2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精編考點(diǎn):增值稅稅率
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)稅率
(二)征收率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)政稅收》科目 第四章 貨物和勞務(wù)稅制度
第一節(jié) 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅
(一)稅率
1.貨物稅率
(1)基本稅率：17%
(2)低稅率：11%(2017年7月1日起適用)
(3)零稅率：出口貨物(禁止出口的貨物和少數(shù)商品除外)
【提示】低稅率(11%)的適用范圍(重要)
2.應(yīng)稅勞務(wù)(加工修理修配勞務(wù))稅率：17%
3.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的稅率
(二)征收率
1.適用范圍：
(1)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%(含營改增的小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù));
(2)一般納稅人按簡易辦法納稅也適用征收率。
2.征收率包括：3%、5%(營改增后，不動(dòng)產(chǎn)租售)
3.納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
4.納稅人銷售舊貨
5.一般納稅人可選擇按照3%征收率計(jì)稅的情形
一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
【提示】一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));
(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
7.對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅款。
【例題·單選題】下列貨物中適用于增值稅17%稅率的是( )。
A.雜志
B.農(nóng)機(jī)
C.服裝
D.暖氣
【答案】C
【例題·單選題】下列行為適用于增值稅17%稅率的是( )。
A.某自來水廠銷售自來水
B.某天然氣公司銷售天然氣
C.某印刷廠受委托加工印刷圖書報(bào)刊
D.某商貿(mào)公司批發(fā)銷售食用植物油
【答案】C
【解析】選項(xiàng)為委托加工印刷圖書報(bào)刊，屬于加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。
【例題·多選題】下列貨物中適用于增值稅11%稅率的是( )。
A.銷售設(shè)備
B.提供加工勞務(wù)
C.銷售食用植物油
D.提供管道運(yùn)輸服務(wù)
E.郵政服務(wù)
【答案】CDE
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