2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：資產(chǎn)的稅務(wù)處理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第一單元企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：資產(chǎn)的稅務(wù)處理
資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1. 固定資產(chǎn)
(1)不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)(2013年單選題、不定項(xiàng)選擇題;2015年單選題、不定項(xiàng)選擇題;2016年多選題)
①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn);
稅法上關(guān)于“未投入”使用的固定資產(chǎn)的規(guī)定：(1)對于“房屋、建筑物”來說，不論是否投入使用，只要達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，就應(yīng)該開始計(jì)提折舊。(2)對于“未投入使用”的“設(shè)備”，依據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的“相關(guān)性原則”，稅前扣除費(fèi)用必須從性質(zhì)上與根源上與納稅人取得的應(yīng)稅收入直接相關(guān)，因此在稅法上不允許提取折舊。
②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
④已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
⑦其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。
【例題1?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
【答案】AD
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