2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點：固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第一單元企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
(2)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)(歷史成本或公允價值+相關(guān)稅費)
| 固定資產(chǎn)的取得方式 | 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) |
| 外購的固定資產(chǎn) | 購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出 |
| 自行建造的固定資產(chǎn) | 竣工結(jié)算前發(fā)生的支出 |
| 融資租入的固定資產(chǎn) | ①租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用 |
| ②租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用 | |
| 盤盈的固定資產(chǎn) | 同類固定資產(chǎn)的重置完全價值 |
| 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn) | 該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費 |
| 改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn) | 改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ) |
【例題?單選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。
A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)
C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎(chǔ)
D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
【答案】C
【解析】選項C：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
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