2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點：消費稅計稅2

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-10-10 10:37:30

　　2017年稅務(wù)師考試一個月后就要進行，考生們不要松懈再加把勁，為方便大家順利備考，東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅計稅2

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第三章21講

　　【知識點】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅計稅2

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算

　　1.有同類消費品的銷售價格的

　　有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。

　　應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

　　2.沒有同類消費品的銷售價格的

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅比例稅率)

　　(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)成本。

　　公式的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤，應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　【例題1】2017年1月某實木地板廠將一批自產(chǎn)中檔實木地板用于本企業(yè)職工福利設(shè)施，生產(chǎn)成本35000元;將新研制的高檔實木地板用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20190.48元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為5%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。該上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅多少元。

　　【答案及解析】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面的，于移送使用時納稅。，沒有同類消費品的銷售價格，按照組成計稅價格確定。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=(35000+20190.48)×(1+5%)÷(1-5%)×5%=3050(元)。

　　【例題2·單選題】某酒廠2017年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.4噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸42000元，成本利潤率為10%，白酒定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。

　　A.400

　　B.4720

　　C.5120

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】注意噸與克的換算，1噸=1000公斤=2000斤=1000000克。

　　從量稅=0.4×2000×0.5=400(元);

　　從價稅=[0.4×42000×(1+10%)+400]÷(1-20%)×20%=4720(元);

　　該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=400+4720=5120(元)。

　　【相關(guān)鏈接】增值稅與消費稅組價公式對比：

	消費稅組價	增值稅組價	成本利潤率
從價計稅	（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）或：成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費稅注：一般情況下計算結(jié)果等同于消費稅組價	消費稅規(guī)定的成本利潤率
從量計稅	不組價	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	統(tǒng)一規(guī)定的成本利潤率（目前10%）
復(fù)合計稅	（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費稅注：一般情況下計算結(jié)果等同于消費稅組價	消費稅規(guī)定的成本利潤率
不繳消費稅貨物	不計稅	成本×（1+成本利潤率）	統(tǒng)一規(guī)定的成本利潤率（目前10%）

　　【例題·單選題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月生產(chǎn)高檔香水精5噸，成本16萬元，將0.7噸移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)護手霜;2噸移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水;1噸對外銷售，取得不含稅收入14萬元。企業(yè)當(dāng)期銷售護手霜取得不含稅收入20萬元，銷售高檔香水取得不含稅收入30萬元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅6萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅合計數(shù)為( )萬元。

　　A.12.75

　　B.12.95

　　C.13.15

　　D.13.35

　　【答案】B

　　【解析】銷售高檔香水精既繳納增值稅又繳納消費稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水(應(yīng)稅消費品)，在移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅，也不繳納增值稅;高檔香水精移送用于生產(chǎn)護手霜(非應(yīng)稅消費品)，在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅;銷售護手霜繳納增值稅不繳納消費稅。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(20+14+30)×17%-6=4.88(萬元)

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=[14×(1+0.7)+30]×15%=8.07(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅合計=4.88+8.07=12.95(萬元)。

　　最困難的時候就是距離成功不遠了，堅持就是勝利，更多知識點在2017稅務(wù)師《稅法一》考點匯總，各位考生加油。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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