2017年稅務(wù)師考試一個(gè)月后就要進(jìn)行，考生們不要松懈再加把勁，為方便大家順利備考，東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)稅2

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章21講

　　【知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)稅2

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

　　1.有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的

　　有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

　　應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

　　2.沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)成本。

　　公式的“利潤(rùn)”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)，應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　【例題1】2017年1月某實(shí)木地板廠將一批自產(chǎn)中檔實(shí)木地板用于本企業(yè)職工福利設(shè)施，生產(chǎn)成本35000元;將新研制的高檔實(shí)木地板用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20190.48元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為5%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。該上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅多少元。

　　【答案及解析】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。，沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=(35000+20190.48)×(1+5%)÷(1-5%)×5%=3050(元)。

　　【例題2·單選題】某酒廠2017年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.4噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸42000元，成本利潤(rùn)率為10%，白酒定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

　　A.400

　　B.4720

　　C.5120

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】注意噸與克的換算，1噸=1000公斤=2000斤=1000000克。

　　從量稅=0.4×2000×0.5=400(元);

　　從價(jià)稅=[0.4×42000×(1+10%)+400]÷(1-20%)×20%=4720(元);

　　該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=400+4720=5120(元)。

　　【相關(guān)鏈接】增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比：

　　【例題·單選題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月生產(chǎn)高檔香水精5噸，成本16萬(wàn)元，將0.7噸移送投入車(chē)間連續(xù)生產(chǎn)護(hù)手霜;2噸移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水;1噸對(duì)外銷售，取得不含稅收入14萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)期銷售護(hù)手霜取得不含稅收入20萬(wàn)元，銷售高檔香水取得不含稅收入30萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。

　　A.12.75

　　B.12.95

　　C.13.15

　　D.13.35

　　【答案】B

　　【解析】銷售高檔香水精既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水(應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅;高檔香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)手霜(非應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅;銷售護(hù)手霜繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(20+14+30)×17%-6=4.88(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=[14×(1+0.7)+30]×15%=8.07(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=4.88+8.07=12.95(萬(wàn)元)。

　　最困難的時(shí)候就是距離成功不遠(yuǎn)了，堅(jiān)持就是勝利，更多知識(shí)點(diǎn)在2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)匯總，各位考生加油。

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