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2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點:消費稅計稅2

來源:東奧會計在線責(zé)編:于在洋2017-10-10 10:37:30

  2017年稅務(wù)師考試一個月后就要進行,考生們不要松懈再加把勁,為方便大家順利備考,東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點:自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅計稅2

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  (二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《稅法一》第三章21講

  【知識點】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅計稅2

  (二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算

  1.有同類消費品的銷售價格的

  有同類消費品的銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。

  應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

  2.沒有同類消費品的銷售價格的

  自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

  (1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅比例稅率)

  (2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

  公式中的“成本”,是指應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)成本。

  公式的“利潤”,是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤,應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

  【例題1】2017年1月某實木地板廠將一批自產(chǎn)中檔實木地板用于本企業(yè)職工福利設(shè)施,生產(chǎn)成本35000元;將新研制的高檔實木地板用于廣告樣品,生產(chǎn)成本20190.48元,成本利潤率為5%,消費稅稅率為5%。上述貨物已全部發(fā)出,均無同類產(chǎn)品售價。該上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅多少元。

  【答案及解析】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面的,于移送使用時納稅。,沒有同類消費品的銷售價格,按照組成計稅價格確定。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=(35000+20190.48)×(1+5%)÷(1-5%)×5%=3050(元)。

  【例題2·單選題】某酒廠2017年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒,廣告樣品使用0.4噸,已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價,生產(chǎn)成本每噸42000元,成本利潤率為10%,白酒定額稅率為每500克0.5元,比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。

  A.400

  B.4720

  C.5120

  D.500

  【答案】C

  【解析】注意噸與克的換算,1噸=1000公斤=2000斤=1000000克。

  從量稅=0.4×2000×0.5=400(元);

  從價稅=[0.4×42000×(1+10%)+400]÷(1-20%)×20%=4720(元);

  該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=400+4720=5120(元)。

  【相關(guān)鏈接】增值稅與消費稅組價公式對比:


消費稅組價

增值稅組價

成本利潤率

從價計稅

(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

或:成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

成本×(1+成本利潤率)+消費稅

注:一般情況下計算結(jié)果等同于消費稅組價

消費稅規(guī)定的成本利潤率

從量計稅

不組價

成本×(1+成本利潤率)+消費稅

統(tǒng)一規(guī)定的成本利潤率(目前10%)

復(fù)合計稅

(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

成本×(1+成本利潤率)+消費稅

注:一般情況下計算結(jié)果等同于消費稅組價

消費稅規(guī)定的成本利潤率

不繳消費稅貨物

不計稅

成本×(1+成本利潤率)

統(tǒng)一規(guī)定的成本利潤率(目前10%)

  【例題·單選題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月生產(chǎn)高檔香水精5噸,成本16萬元,將0.7噸移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)護手霜;2噸移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水;1噸對外銷售,取得不含稅收入14萬元。企業(yè)當(dāng)期銷售護手霜取得不含稅收入20萬元,銷售高檔香水取得不含稅收入30萬元,當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅6萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%,該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅合計數(shù)為( )萬元。

  A.12.75

  B.12.95

  C.13.15

  D.13.35

  【答案】B

  【解析】銷售高檔香水精既繳納增值稅又繳納消費稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水(應(yīng)稅消費品),在移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅,也不繳納增值稅;高檔香水精移送用于生產(chǎn)護手霜(非應(yīng)稅消費品),在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅;銷售護手霜繳納增值稅不繳納消費稅。

  該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(20+14+30)×17%-6=4.88(萬元)

  該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=[14×(1+0.7)+30]×15%=8.07(萬元)

  當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅合計=4.88+8.07=12.95(萬元)。

  最困難的時候就是距離成功不遠了,堅持就是勝利,更多知識點在2017稅務(wù)師《稅法一》考點匯總,各位考生加油。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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