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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　【考點(diǎn)1】了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　【考點(diǎn)2】查找未入賬的應(yīng)付賬款

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)的內(nèi)容　

　　【考點(diǎn)1】了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　(一)制定采購計(jì)劃

　　1.生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計(jì)劃。

　　2.經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購。

　　(二)供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)

　　1.通常對(duì)于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核、將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單。

　　2.及時(shí)對(duì)供應(yīng)商信息變更進(jìn)行更新。

　　3.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購。

　　(三)請(qǐng)購商品和勞務(wù)

　　1.倉儲(chǔ)部門填寫請(qǐng)購單，通常由倉儲(chǔ)部門經(jīng)理在請(qǐng)購單上簽字審批。

　　2.生產(chǎn)部門填寫請(qǐng)購單，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請(qǐng)購單上簽字審批。

　　3.對(duì)于日常采購的請(qǐng)購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請(qǐng)購單進(jìn)行一般授權(quán)審批，每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批。

　　(四)編制訂購單

　　1.采購部門負(fù)責(zé)編制訂購單，發(fā)出訂購單。

　　2.采購部門只對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單編制訂購單。

　　3.采購部門對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單，詢價(jià)后確定最佳供應(yīng)商，但詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離;對(duì)于大額、重要的采購項(xiàng)目，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式來確定供應(yīng)商。

　　4.采購部門收到請(qǐng)購單后，對(duì)金額在人民幣××元以下的請(qǐng)購單由采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;金額在人民幣××元至人民幣××元的請(qǐng)購單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;金額超過人民幣××元的請(qǐng)購單需經(jīng)董事會(huì)審批。

　　5.采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請(qǐng)購單編制連續(xù)編號(hào)的訂購單。

　　在采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)的被審計(jì)單位，通過將經(jīng)審批的請(qǐng)購單信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成訂購單。每周，采購信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的訂購單，將請(qǐng)購單和訂購單存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢查。

　　(五)驗(yàn)收商品

　　1.驗(yàn)收管理員首先需要比較所驗(yàn)收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞。

　　2.驗(yàn)收管理員對(duì)已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單。

　　3.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫或其他請(qǐng)購部門時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收。

　　4.驗(yàn)收管理員應(yīng)將驗(yàn)收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。

　　(六)儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品

　　1.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。

　　2.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨。

　　(七)編制付款憑單

　　1.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性。

　　2.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性。

　　3.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證。

　　4.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性。

　　5.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。

　　6.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。

　　(八)確認(rèn)與記錄負(fù)債

　　1.應(yīng)付賬款確認(rèn)與記錄相關(guān)部門一般有責(zé)任核查購置的財(cái)產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄;在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較。

　　2.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)。

　　3.在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性;通過定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時(shí)性。而獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)人員則應(yīng)核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。

　　4.對(duì)于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債。

　　(九)辦理付款

　　1.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。

　　2.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票。

　　3.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致。

　　4.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款。

　　5.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票。

　　6.支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。

　　7.應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

　　(十)記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

　　【考點(diǎn)2】查找未入賬的應(yīng)付賬款

　　1.對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

　　3.獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

　　4.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。

　　5.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單)，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

　　注會(huì)備考沖刺已經(jīng)開始，制定一個(gè)合理的注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃能夠幫助大家提高備考效率，輕松過關(guān)!

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