2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：納稅義務(wù)人

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-10-10 17:07:25

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　納稅義務(wù)人

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章2講

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他組織。(有收入的組織企業(yè))

　　(一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

　　(二)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。

　　(一)納稅人與非納稅人的劃分

　　【解釋1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解釋2】所說個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

　　(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

　　【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。(符合一個(gè)，即可認(rèn)定為居民企業(yè))

　　【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　【解釋3】居民企業(yè)(兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，符合一個(gè))

　　(1)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)。

　　(2)境外注冊(cè)、境內(nèi)實(shí)際管理的企業(yè)。

　　【解釋4】非居民企業(yè)(兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不符合的)

　　(1)境外注冊(cè)、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)(非實(shí)際管理機(jī)構(gòu))的企業(yè)。

　　(2)境外注冊(cè)、境內(nèi)無機(jī)構(gòu)，但有來源中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　【例題·多選題】依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　　)。

　　A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的私營(yíng)企業(yè)

　　B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　C.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國(guó)法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)