2017稅務師《稅法二》基礎考點： 納稅義務人
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【內容導航】
納稅義務人
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章2講
【知識點】納稅義務人
企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動其他組織。(有收入的組織企業(yè))
(一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分
(二)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。
(一)納稅人與非納稅人的劃分
【解釋1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)。
(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分
【解釋1】居民企業(yè)認定雙標準：其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構標準是附加標準。(符合一個，即可認定為居民企業(yè))
【解釋2】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的機構。
【解釋3】居民企業(yè)(兩個標準，符合一個)
(1)境內注冊的企業(yè)。
(2)境外注冊、境內實際管理的企業(yè)。
【解釋4】非居民企業(yè)(兩個標準都不符合的)
(1)境外注冊、境內設立機構(非實際管理機構)的企業(yè)。
(2)境外注冊、境內無機構，但有來源中國境內所得的企業(yè)。
【例題·多選題】依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。
A.依照中國法律在中國境內成立的私營企業(yè)
B.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
D.依照外國法律成立未在境內設立機構但有來源于中國境內所得的企業(yè)
E.依照外國法律成立有來源中國境內所得個人獨資企業(yè)
【答案】ACDE
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