2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)： 納稅義務(wù)人
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅義務(wù)人
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章2講
【知識點(diǎn)】納稅義務(wù)人
企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動其他組織。(有收入的組織企業(yè))
(一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分
(二)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。
(一)納稅人與非納稅人的劃分
【解釋1】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【解釋2】所說個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)。
(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分
【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。(符合一個，即可認(rèn)定為居民企業(yè))
【解釋2】實際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
【解釋3】居民企業(yè)(兩個標(biāo)準(zhǔn)，符合一個)
(1)境內(nèi)注冊的企業(yè)。
(2)境外注冊、境內(nèi)實際管理的企業(yè)。
【解釋4】非居民企業(yè)(兩個標(biāo)準(zhǔn)都不符合的)
(1)境外注冊、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)(非實際管理機(jī)構(gòu))的企業(yè)。
(2)境外注冊、境內(nèi)無機(jī)構(gòu)，但有來源中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
【例題·多選題】依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。
A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)
B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)
C.依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
D.依照外國法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
E.依照外國法律成立有來源中國境內(nèi)所得個人獨(dú)資企業(yè)
【答案】ACDE
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