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2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn): 納稅義務(wù)人

來源:東奧會計在線責(zé)編:于在洋2017-10-10 17:07:25

  對于2017稅務(wù)師考試,天道酬勤,努力才會有收獲。東奧小編為大家整理稅務(wù)師《稅法二基礎(chǔ)考點(diǎn):納稅義務(wù)人,希望各位考生能夠不忘初心,堅持自己的夢想。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  納稅義務(wù)人

  【所屬章節(jié)】

  本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章2講

  【知識點(diǎn)】納稅義務(wù)人

  企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動其他組織。(有收入的組織企業(yè))

  (一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

  (二)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。

  (一)納稅人與非納稅人的劃分

  【解釋1】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅,不是企業(yè)所得稅的納稅人。

  【解釋2】所說個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

  【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分:居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

  (二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

  【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn):其中注冊地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn),實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。(符合一個,即可認(rèn)定為居民企業(yè))

  【解釋2】實際管理機(jī)構(gòu),是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

  【解釋3】居民企業(yè)(兩個標(biāo)準(zhǔn),符合一個)

  (1)境內(nèi)注冊的企業(yè)。

  (2)境外注冊、境內(nèi)實際管理的企業(yè)。

  【解釋4】非居民企業(yè)(兩個標(biāo)準(zhǔn)都不符合的)

  (1)境外注冊、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)(非實際管理機(jī)構(gòu))的企業(yè)。

  (2)境外注冊、境內(nèi)無機(jī)構(gòu),但有來源中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

  【例題·多選題】依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(  )。

  A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)

  B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)

  C.依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

  D.依照外國法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

  E.依照外國法律成立有來源中國境內(nèi)所得個人獨(dú)資企業(yè)

  【答案】ACDE

  今天的成功是因為昨天的積累,明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘,一分收獲。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多考點(diǎn)歡迎查看:2017年稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)匯總

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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