2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點：企業(yè)所得稅稅率

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-10-11 10:14:41

　　稅務(wù)師考試雖然有難度，但是大家不要害怕，只要堅定理想目標(biāo)，拿下稅務(wù)師證不是問題。每天看一道《稅法二》知識點：企業(yè)所得稅稅率，幫助自己打好基礎(chǔ)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　企業(yè)所得稅稅率

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》第一章2講

　　【知識點】企業(yè)所得稅稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	適用于居民企業(yè)
		中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

兩檔優(yōu)惠稅率	減按20%	符合條件的小型微利企業(yè)
	減按15%	國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率	20%	適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
（扣繳義務(wù)人代扣代繳）	（實際征稅時適用10%稅率）

　　【難點】非居民納稅人的稅率：25%?10%?0?

稅法二

　　【解釋】外國企業(yè)有五種：

　　一是有機構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%;

　　二是有機構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%;

　　三是有機構(gòu)，境外無聯(lián)系，不納稅;

　　四是無機構(gòu)、有聯(lián)系，稅率10%;

　　五是無機構(gòu)、無聯(lián)系，不是我國所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【例題1·單選題】某日本企業(yè)(實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2011年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在中國取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的特許費所得80萬元;在日本取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得70萬元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.580

　　C.830

　　D.780

稅法二