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2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):企業(yè)所得稅稅率

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-10-11 10:14:41

  稅務(wù)師考試雖然有難度,但是大家不要害怕,只要堅(jiān)定理想目標(biāo),拿下稅務(wù)師證不是問(wèn)題。每天看一道《稅法二》知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅稅率,幫助自己打好基礎(chǔ)。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  企業(yè)所得稅稅率

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章2講

  【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅率


種類稅率適用范圍
基本稅率25%適用于居民企業(yè)
中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)
減按15%國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率20%適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
(扣繳義務(wù)人代扣代繳)(實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率)


  【難點(diǎn)】非居民納稅人的稅率:25%?10%?0?



稅法二


  【解釋】外國(guó)企業(yè)有五種:

  一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系,稅率25%;

  二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無(wú)聯(lián)系,稅率10%;

  三是有機(jī)構(gòu),境外無(wú)聯(lián)系,不納稅;

  四是無(wú)機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系,稅率10%;

  五是無(wú)機(jī)構(gòu)、無(wú)聯(lián)系,不是我國(guó)所得稅納稅人,不納稅。其中前四種外國(guó)企業(yè)屬于我國(guó)的企業(yè)所得稅的納稅人。

  【例題1·單選題】某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),2011年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元,在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員,取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元,在中國(guó)取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的特許費(fèi)所得80萬(wàn)元;在日本取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得70萬(wàn)元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為(  )萬(wàn)元。

  A.500

  B.580

  C.830

  D.780



稅法二


  【答案】D

  【解析】企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=(500+200+80)=780(萬(wàn)元)。

  備考最后階段希望大家不要放棄,東奧小編為您整理2017年稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn),預(yù)祝大家輕松過(guò)關(guān)!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)



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