2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-10-11 10:14:41

　　稅務(wù)師考試雖然有難度，但是大家不要害怕，只要堅(jiān)定理想目標(biāo)，拿下稅務(wù)師證不是問(wèn)題。每天看一道《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅率，幫助自己打好基礎(chǔ)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　企業(yè)所得稅稅率

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章2講

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	適用于居民企業(yè)
		中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

兩檔優(yōu)惠稅率	減按20%	符合條件的小型微利企業(yè)
	減按15%	國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率	20%	適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
（扣繳義務(wù)人代扣代繳）	（實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率）

　　【難點(diǎn)】非居民納稅人的稅率：25%?10%?0?

稅法二

　　【解釋】外國(guó)企業(yè)有五種：

　　一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%;

　　二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無(wú)聯(lián)系，稅率10%;

　　三是有機(jī)構(gòu)，境外無(wú)聯(lián)系，不納稅;

　　四是無(wú)機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率10%;

　　五是無(wú)機(jī)構(gòu)、無(wú)聯(lián)系，不是我國(guó)所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國(guó)企業(yè)屬于我國(guó)的企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【例題1·單選題】某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2011年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，在中國(guó)取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的特許費(fèi)所得80萬(wàn)元;在日本取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得70萬(wàn)元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.580

　　C.830

　　D.780

稅法二