2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點:企業(yè)所得稅稅率
稅務(wù)師考試雖然有難度,但是大家不要害怕,只要堅定理想目標(biāo),拿下稅務(wù)師證不是問題。每天看一道《稅法二》知識點:企業(yè)所得稅稅率,幫助自己打好基礎(chǔ)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)所得稅稅率
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章2講
【知識點】企業(yè)所得稅稅率
種類 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 25% | 適用于居民企業(yè) |
中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) | ||
兩檔優(yōu)惠稅率 | 減按20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
減按15% | 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |
預(yù)提所得稅稅率 | 20% | 適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
(扣繳義務(wù)人代扣代繳) | (實際征稅時適用10%稅率) | |
【難點】非居民納稅人的稅率:25%?10%?0?
【解釋】外國企業(yè)有五種:
一是有機構(gòu)、有聯(lián)系,稅率25%;
二是有機構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系,稅率10%;
三是有機構(gòu),境外無聯(lián)系,不納稅;
四是無機構(gòu)、有聯(lián)系,稅率10%;
五是無機構(gòu)、無聯(lián)系,不是我國所得稅納稅人,不納稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。
【例題1·單選題】某日本企業(yè)(實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu),2011年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元,在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員,取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元,在中國取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的特許費所得80萬元;在日本取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得70萬元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為( )萬元。
A.500
B.580
C.830
D.780
【答案】D
【解析】企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=(500+200+80)=780(萬元)。
備考最后階段希望大家不要放棄,東奧小編為您整理2017年稅務(wù)師《稅法二》知識點,預(yù)祝大家輕松過關(guān)!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)