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2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：流轉(zhuǎn)稅和所得稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張銳2017-10-11 15:04:28

北京

沖刺教輔

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試你準(zhǔn)備好了嗎?打好基礎(chǔ)才有可能取得成功。東奧小編為大家整理2017年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)：流轉(zhuǎn)稅和所得稅

　 【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)

　　(二)增值稅

　　(三)消費(fèi)稅

　　(四)所得稅的主要特點(diǎn)

　　(五)企業(yè)所得稅

　　(六)個(gè)人所得稅

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》科目第二部分財(cái)政

　　第十四章　稅收制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】：流轉(zhuǎn)稅和所得稅

　　(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)

　　1.流轉(zhuǎn)稅亦稱商品稅：指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。

　　2.流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)：(多選)

　　(1)課征普遍。

　　(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)。

　　(3)除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)單，便于征收管理。

　　(二)增值稅

　　增值稅：以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課征對(duì)象征收的一種稅。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的特點(diǎn)：(多選)

　　不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征;

　　逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者;

　　稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。

　　增值稅的優(yōu)點(diǎn)：(多選)

　　能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng);(中性)

　　既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足;(最終消費(fèi)者)

　　在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性;(普遍連續(xù))

　　在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)。(不重復(fù))

　　1.類型

　　【注意】國(guó)家從2009年1月1日起，在全國(guó)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。(單選)

流轉(zhuǎn)稅

　　2.征稅范圍和納稅人。凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　【注意】增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。

　　3.稅率和征收率

　　一般納稅人：四檔稅率17%、11%、6%和0;

　　小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人：3%。

　　【注意】銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)按5%計(jì)征。

　　4.計(jì)稅方法。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法。

　　應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【例題·單選題】目前，我國(guó)全面實(shí)施( )增值稅。

　　A.收入型

　　B.消費(fèi)型

　　C.生產(chǎn)型

　　D.支出型

　　【答案】B

　　(三)消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅：對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。

　　【注意】消費(fèi)稅是國(guó)際上非常流行的稅種。(單選)

　　1.征稅范圍和納稅人。消費(fèi)稅采取列舉征稅辦法，即只對(duì)列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅，未列入的不征稅。

　　在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

　　2.稅目和稅率。消費(fèi)稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。我國(guó)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料共15類消費(fèi)品。

　　【注意】消費(fèi)稅稅率：比例稅率和定額稅率兩種基本形式。啤酒、黃酒和成品油適用定額稅率;白酒、卷煙等定額與比例相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅。(多選)

　　(四)所得稅的主要特點(diǎn)

　　1.所得稅：是對(duì)所有以所得為課稅對(duì)象的稅種的總稱。

　　2.所得課稅的特點(diǎn)：(多選)

　　(1)稅負(fù)相對(duì)比較公平，比較符合“量能負(fù)擔(dān)”原則。

　　(2)單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題，也不易轉(zhuǎn)嫁，不會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格。

　　(3)稅源可靠，收入具有彈性。多數(shù)采用累進(jìn)稅率，發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。

　　(五)企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

　　1.納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【注意】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

　　2.稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。(單選)

　　3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　4.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定抵免和減免稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

　　5.征收管理

　　【注意1】居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅。

　　【注意2】企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　(六)個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人的所得征收的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取分類征收制度。

　　1.納稅人。個(gè)人所得稅的納稅人，分為居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。

　　2.課稅對(duì)象。個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象共有11項(xiàng)，包括工資薪金所得，個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等。

　　3.稅率。個(gè)人所得稅根據(jù)所得類別不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。