2018高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑：現(xiàn)金流量套期

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-11 11:16:58

　　在備考高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的過(guò)程中如有疑問(wèn)不要保留，到東奧答疑板提問(wèn)會(huì)有專(zhuān)業(yè)的老師幫助大家解答疑問(wèn)，幫助你掌握高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)。　　　　

　　甲集團(tuán)開(kāi)展了如下套期保值業(yè)務(wù)：2012年3月23日，螺紋鋼現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格為4650元/噸，期貨市場(chǎng)價(jià)格為4620元/噸，為防范螺紋鋼價(jià)格持續(xù)下跌給集團(tuán)帶來(lái)重大損失，甲集團(tuán)在期貨市場(chǎng)賣(mài)出期限為3個(gè)月的期貨合約100000噸作為套期保值工具，對(duì)現(xiàn)貨螺紋鋼100000噸進(jìn)行套期保值。6月20日，螺紋鋼現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格為4570元/噸，期貨市場(chǎng)價(jià)格為4550元/噸。當(dāng)日，甲集團(tuán)在現(xiàn)貨市場(chǎng)賣(mài)出螺紋鋼100000噸，同時(shí)在期貨市場(chǎng)買(mǎi)入100000噸螺紋鋼合約平倉(cāng)。

　　計(jì)算套期保值效果：

　　現(xiàn)貨市場(chǎng)損失=(4570-4650)×100000=-8 000 000(元)

　　期貨市場(chǎng)盈利=(4620-4550)×100000=7 000 000(元)

　　凈值=-8 000 000+7 000 000=-1 000 000(元)

　　問(wèn)題：　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　這道案例分析為什么以屬于現(xiàn)金流量套期，公允價(jià)值不是規(guī)避已持有的，而現(xiàn)金流是規(guī)避未來(lái)現(xiàn)金流變動(dòng)，這道題里是為了規(guī)避已持有的鋼材價(jià)格下跌，也就是規(guī)避已持有的，為什么不是公允價(jià)值套期?

　　回答：　　　　　　　　

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　持有的存貨還要繼續(xù)區(qū)分，是尚未確認(rèn)的確定承諾，還是預(yù)期的交易，這里沒(méi)有說(shuō)簽訂了合同，所以是預(yù)期的交易，屬于現(xiàn)金流量套期。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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