2017注會(huì)《審計(jì)》每日一大題：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2017-10-12 15:05:22

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　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考的備考沖刺階段已經(jīng)開(kāi)始，大戰(zhàn)即將開(kāi)始，主觀題在沖刺階段復(fù)習(xí)尤為重要，小編為大家準(zhǔn)備了注會(huì)審計(jì)每日一大題，幫助大家沖刺備考，順利過(guò)關(guān)，我們一起加油！

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計(jì)》第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

　　【簡(jiǎn)答題】甲公司聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2016年度內(nèi)部控制審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，相關(guān)情況如下：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)覆蓋的范圍是財(cái)務(wù)報(bào)表和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，確定了了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)。

　　(3)因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，沒(méi)有考慮控制的影響。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)往往綜合運(yùn)用詢問(wèn)、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測(cè)試是一種測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的方法。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為如果多項(xiàng)控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每一項(xiàng)控制。

　　(6)甲公司在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了整改當(dāng)天控制運(yùn)行有效，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

　　要求：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)意見(jiàn)覆蓋的范圍是：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　(2)不恰當(dāng)。了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。穿行測(cè)試是一種評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的有效方法，屬于了解內(nèi)部控制，不運(yùn)用于控制測(cè)試，即不測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)不恰當(dāng)。如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

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