2018高級會計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑：套期保值

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-16 14:12:13

　　高級會計(jì)職稱考試備考正在進(jìn)行中，備考時遇到疑問要及時的解決，在高級會計(jì)實(shí)務(wù)中如遇到疑問可到東奧答疑板進(jìn)行提問。　　　

　　【例題】20×7年1月1日，DEF公司預(yù)期在20×7年6月30日將銷售一批商品X，數(shù)量為100 000噸。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)，DEF公司于20×7年1月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生工具合同Y，且將其指定為對該預(yù)期商品銷售的套期工具。衍生工具Y的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地等方面相同，并且衍生工具Y的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為20×7年6月30日。

　　20×7年1月1日，衍生工具Y的公允價值為零，商品的預(yù)期銷售價格為1100 000元。20×7年6月30日，衍生工具Y的公允價值上漲了25 000元，預(yù)期銷售價格下降了25 000元。當(dāng)日，DEF公司將商品X出售，并將衍生工具Y結(jié)算。

　　DEF公司采用比率分析法評價套期有效性，即通過比較衍生工具Y和商品X預(yù)期銷售價格變動評價套期有效性。DEF公司預(yù)期該套期完全有效。

　　(1)20×7年1月1日，DEF公司不作賬務(wù)處理。

　　(2)20×7年6月30曰

　　借:套期工具——衍生工具Y　　　　　　　　　　　 25000

　　貸:其他綜合收益(套期工具價值變動)　　　　　　　25000

　　(確認(rèn)衍生工具的公允價值變動)

　　借:應(yīng)收賬款或銀行存款　　　　　　　　　　　1 075 000

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　1 075 000

　　(確認(rèn)商品X的銷售)

　　借:銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 25 000

　　貸:套期工具——衍生工具Y　　　　　　　　　　　25 000

　　(確認(rèn)衍生工具Y的結(jié)算)

　　借:其他綜合收益(套期工具價值變動)　　　　　　　25000

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　25000

　　(確認(rèn)將原計(jì)入其他綜合收益的衍生工具公允價值變動轉(zhuǎn)出，調(diào)整銷售收入)

　　3.對境外經(jīng)營凈投資的套期的會計(jì)

　　對境外經(jīng)營凈投資的套期，應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期會計(jì)的規(guī)定處理。

　　問題：　　　　　　　　　　　　　　　　

　　老師下面這個請問是現(xiàn)金流套保，還是公允價格套保：某公司2017年1月1日銷售100kg黃金，賣出價格為200元/g，同時期貨買開倉價格為202元/g，期限為3個月;2017年4月1日，黃金價格上浮了10%，現(xiàn)貨市場買入價格為220元/g，期貨平倉價格為224元/g。請問這個是屬于哪個套保?以及相應(yīng)的會計(jì)分錄是如何，謝謝

　　回答：　　　　　　　　　　

　　2017年1月1日期貨買開倉價格為202元/g，期限為3個月;2017年4月1日，黃金價格上浮了10%，現(xiàn)貨市場買入價格為220元/g，期貨平倉價格為224元/g。

　　2017年1月1日不需要“銷售100kg黃金，賣出價格為200元/g”這個條件

　　這個買入套期保值，分類為現(xiàn)金流量套期

　　將套期工具利得中屬于有效套期的部分，確認(rèn)為所有者權(quán)益。屬于無效套期的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　教材中并沒有講解具體的分錄，考試也不會要求寫這個分錄?？荚囌莆盏竭@種程度就可以了。

　　想要獲取更多知識點(diǎn)，點(diǎn)擊高級會計(jì)實(shí)務(wù)。

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