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2018高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí):不終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:彭帥2017-10-26 14:54:08

高級會(huì)計(jì)職稱考試備考正式開始,你認(rèn)為自己行就一定行,每天要不斷向自己重復(fù)。預(yù)祝大家備考順利,同時(shí)東奧小編也會(huì)每天為大家整理高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),為大家節(jié)約寶貴的備考時(shí)間。

【內(nèi)容導(dǎo)航】:

1.條件

2.不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)處理

【所屬章節(jié)】:

本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第九章金融工具會(huì)計(jì) 第三節(jié)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

【知識(shí)點(diǎn)】:金融資產(chǎn)減值

                        金融資產(chǎn)減值


1.條件

企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的,不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

(1)采用附追溯權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

(2)附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售,轉(zhuǎn)出方將予回購的資產(chǎn)與出售的資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購價(jià)格固定或是原售價(jià)+合理回報(bào)。

(3)信貸資產(chǎn)整體出售,同時(shí)保證對可能發(fā)生的信用損失等進(jìn)行全額補(bǔ)償。

(4)在附總回報(bào)互換的金融資產(chǎn)出售中,企業(yè)出售了一項(xiàng)金融資產(chǎn),并與轉(zhuǎn)入方達(dá)成一項(xiàng)總回報(bào)協(xié)議,如將該資產(chǎn)產(chǎn)生的利息現(xiàn)金流量支付給企業(yè)以換取固定付款額或變動(dòng)付款額,該項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值的所有增減變動(dòng)由企業(yè)承擔(dān)。

(5)附重大價(jià)內(nèi)看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售。

(6)融券業(yè)務(wù)。

2.不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)處理

企業(yè)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體,并將收到的對價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。

【2014年試題】(2)2013年10月14日,甲公司因急需周轉(zhuǎn)資金,與某商業(yè)銀行簽訂了應(yīng)收賬款保理合同,甲公司將應(yīng)收S公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)移給該商業(yè)銀行,取得貨幣資金2600萬元,根據(jù)合同約定,該商業(yè)銀行到期無法從S公司收回全部貨款,有權(quán)向甲公司追償,對此,甲公司終止確認(rèn)了對S公司的應(yīng)收賬款。

分析:

②資料(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由:對于附追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù),轉(zhuǎn)出方仍保留該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所持該金融資產(chǎn)(或應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債)。

  業(yè)精于勤疏于嬉,行成于思?xì)в陔S。多做高會(huì)案例分析題,預(yù)祝大家2018高級會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始,無論承受多大的困難和挫折,都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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