2018高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：不終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-10-26 14:54:08

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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.條件

2.不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會計處理

【所屬章節(jié)】：

本知識點(diǎn)屬于《高級會計實務(wù)》科目第九章金融工具會計第三節(jié)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

【知識點(diǎn)】：金融資產(chǎn)減值

金融資產(chǎn)減值

1.條件

企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

(1)采用附追溯權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

(2)附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，轉(zhuǎn)出方將予回購的資產(chǎn)與出售的資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購價格固定或是原售價+合理回報。

(3)信貸資產(chǎn)整體出售，同時保證對可能發(fā)生的信用損失等進(jìn)行全額補(bǔ)償。

(4)在附總回報互換的金融資產(chǎn)出售中，企業(yè)出售了一項金融資產(chǎn)，并與轉(zhuǎn)入方達(dá)成一項總回報協(xié)議，如將該資產(chǎn)產(chǎn)生的利息現(xiàn)金流量支付給企業(yè)以換取固定付款額或變動付款額，該項資產(chǎn)公允價值的所有增減變動由企業(yè)承擔(dān)。

(5)附重大價內(nèi)看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售。

(6)融券業(yè)務(wù)。

2.不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會計處理

企業(yè)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對價確認(rèn)為一項金融負(fù)債。

【2014年試題】(2)2013年10月14日，甲公司因急需周轉(zhuǎn)資金，與某商業(yè)銀行簽訂了應(yīng)收賬款保理合同，甲公司將應(yīng)收S公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)移給該商業(yè)銀行，取得貨幣資金2600萬元，根據(jù)合同約定，該商業(yè)銀行到期無法從S公司收回全部貨款，有權(quán)向甲公司追償，對此，甲公司終止確認(rèn)了對S公司的應(yīng)收賬款。

分析：

②資料(2)的會計處理不正確。

理由：對于附追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)出方仍保留該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所持該金融資產(chǎn)(或應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債)。

　　業(yè)精于勤疏于嬉，行成于思?xì)в陔S。多做高會案例分析題，預(yù)祝大家2018年高級會計職稱考試輕松過關(guān)！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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