2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點：一次性收入計算總結(jié)

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-10-26 16:05:17

大家在專注于備考2017年稅務(wù)師考試的時候不要忘記準(zhǔn)考證打印哦，準(zhǔn)考證打印時間為11月1號-12號。一如往常，今天東奧小編也為您整理了《稅法二》高頻考點：收入確認(rèn)時間，幫助您高效方便的進(jìn)行備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1、一般收入的確認(rèn)

2、特殊收入的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅

【知識點】收入確認(rèn)時間

特殊規(guī)定種類	規(guī)定內(nèi)容	應(yīng)用舉例
內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入	企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)的，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資薪金合并后，減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定使用稅率，再將當(dāng)月工資薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。	【例題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有1年零4個月的王某，于2012年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資3200元和一次性補償收入50000元。計算王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅。【答案】（1）找稅率，50000/（12+4）+3200-3500=2825（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105；（2）計算應(yīng)納稅額=（50000+3200-3500）×10%-105=4865（元）。
解除勞動關(guān)系一次性補償收入	個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助費和其他補助費用）其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過部分按規(guī)定征收個人所得稅。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。	【例題】中國公民王先生在境內(nèi)甲公司工作了15年，2012年5月與該單位解除聘用關(guān)系，取得一次性補償收入120000元。甲公司所在地上年平均工資為15000元。計算王先生取得的這項補償收入應(yīng)繳納個人所得稅。【答案】王先生的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅=｛[（120000-15000×3）/12-3500]×10%-105｝×12=2040(元)。
全年一次性獎金	納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，具體計算辦法如下：（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計算公式如下： ①如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) ②如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)	【例題】中國居民王某2011年12月取得工資、薪金所得4000元，取得全年一次性獎金60000元，計算王某12月份應(yīng)繳納個人所得稅。【答案】王某工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝（4000－3500）×3%＝15（元）。（2）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。全年一次性獎金60000元除以12個月，按其商數(shù)60000÷12＝5000（元）確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用稅率20%、速算扣除數(shù)555，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅＝60000×20%－555＝11445（元）；（3）王某12月份應(yīng)繳納個人所得稅＝15＋11445＝11460（元）。