2017《稅法一》每日一大題：銷項稅額、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算
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【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第二章 增值稅
【知識點】銷項稅額、扣減當(dāng)期進項稅額的規(guī)定、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算
【例題 計算題】某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.17萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.97萬元/臺。
(2)采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于5月15日發(fā)出;將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2016年4月到2016年5月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個月的租金。
(3)購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元;委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。
(4)月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝(已抵扣進項稅額)賬面價值為24萬元，其中運費成本4萬元。
假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過認(rèn)證并允許抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.82.09
B.85
C.87.09
D.90
(2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.30.6
B.27.3
C.5.1
D.1.8
(3)該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.23.41
B.27.25
C.28.67
D.29.64
(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.69.57
B.68.51
C.67.85
D.66.69
(1)正確答案:B
知識點：銷項稅額
答案解析 :
該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=400×17%+100×1.17/(1+17%)×17%=85(萬元)。
(2)正確答案:C
知識點：銷項稅額
答案解析 :
納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=15×2×17%=5.1(萬元)。
(3)正確答案:A
知識點：扣減當(dāng)期進項稅額的規(guī)定
答案解析 :
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(24-4)×17%+4×11%=3.84(萬元)，該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41(萬元)。
(4)正確答案:D
知識點：當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算
答案解析 :
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=85+5.1-23.41=66.69(萬元)。
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