2017《稅法二》每日一大題：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述

來源：東奧會計在線責(zé)編：吳海燕2017-10-27 18:03:45

　　稅務(wù)師考試備考沖刺，你有堅持做題嗎？小編提醒考生做題不能只關(guān)注數(shù)量，而是要注重質(zhì)量。今天的《稅法二》大題已更新，大家一起練習(xí)吧。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅

　　【知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述、企業(yè)所得稅稅基概述

　　【例題計算題】位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2015年核算的會計利潤為1600萬元，稅務(wù)師事務(wù)所在對甲企業(yè)進(jìn)行納稅審查時發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項：

　　(1)營業(yè)外收入中有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費用為100萬元。

　　(2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元，已按照A國的相關(guān)規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款。

　　(3)該企業(yè)在十一黃金周為打折促銷，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售;甲企業(yè)開具發(fā)票時將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明;已知該商品的成本為20萬元;該企業(yè)的賬務(wù)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　(4)當(dāng)年通過當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾蜇毨У貐^(qū)捐款250萬元。

　　已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.甲企業(yè)2015年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)減的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.600

　　C.700

　　D.800

　　2.甲企業(yè)2015年境外所得應(yīng)在我國補繳企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.3

　　B.3.75

　　C.4.25

　　D.5.65

　　3.甲企業(yè)2015年應(yīng)補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計為(　　)萬元。(不考慮其他稅費)

　　A.14.96

　　B.18.7

　　C.13.6

　　D.15.58

　　4.甲企業(yè)2015年對外捐贈應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.48.56

　　C.45.68

　　D.50.25

稅務(wù)師考試

　　1、正確答案:B

　　知識點：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述

　　答案解析 :

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-100=700(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅，所以應(yīng)納稅調(diào)減=500+200×50%=600(萬元)。

　　2、正確答案:B

　　知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

　　答案解析 :

　　在A國取得的所得抵免限額=70/(1-30%)×25%=25(萬元)，已經(jīng)在A國繳納企業(yè)所得稅=70/(1-30%)×30%=30(萬元)，超過了抵免限額，所以不需要在我國補稅;從B 國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元)，小于抵免限額，所以需要在我國補繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬元)。

　　3、正確答案:A

　　知識點：企業(yè)所得稅稅基概述

　　答案解析 :

　　納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅。應(yīng)補繳增值稅=100×80%×17%=13.6(萬元)，應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加=13.6×(7%+3%)=1.36(萬元)，應(yīng)補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計=13.6+1.36=14.96(萬元)。

　　4、正確答案:B

　　知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

　　答案解析 :

　　該企業(yè)十一促銷沒有確認(rèn)收入，應(yīng)調(diào)整會計利潤，確認(rèn)收入80萬元，所以調(diào)整后的會計利潤=1600+80-1.36=1678.64(萬元)，捐贈扣除限額=1678.64×12%=201.44(萬元)，實際對外捐贈250萬元超出扣除限額，應(yīng)納稅調(diào)增=250-201.44=48.56(萬元)。

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