稅務(wù)師考試成功的秘訣就在于堅(jiān)持。堅(jiān)持是一種優(yōu)秀的品質(zhì)，也是成功的最大保障。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題是一道題、一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，更是一種習(xí)慣，希望大家可以通過這個(gè)練習(xí)，實(shí)現(xiàn)自己的終極目標(biāo)！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第三章 消費(fèi)稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　【例題 綜合分析題】甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)白酒的生產(chǎn)和銷售，2016年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為36萬元，關(guān)稅稅率25%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運(yùn)回企業(yè)，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門業(yè)務(wù)接待使用。

　　(2)向某商場(chǎng)銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬元，另收取包裝物押金58.5萬元。

　　(3)采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實(shí)際取得價(jià)稅合計(jì)金額23.4萬元。

　　(4)將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款25萬元、增值稅4.25萬元。已知該批白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價(jià)格為2.2萬元/噸，平均不含稅銷售價(jià)格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為3萬元/噸。

　　(5)生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為1.5萬元。

　　其他相關(guān)資料：小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%;白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤(rùn)率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅(　　)萬元。

　　A.3.73

　　B.4.45

　　C.10.77

　　D.10.05

　　(2)甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

　　A.6

　　B.7.2

　　C.12

　　D.10

　　(3)甲酒廠贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

　　A.0.51

　　B.0.44

　　C.0.54

　　D.0.41

　　(4)下列關(guān)于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務(wù)處理表述中，不正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅

　　B.應(yīng)按照最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅

　　C.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅、最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅

　　D.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅、最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅

　　(5)甲酒廠6月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

　　A.72.74

　　B.66.42

　　C.72.94

　　D.62.17

　　(6)甲酒廠6月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.39.56

　　B.33.3

　　C.18.09

　　D.29.14

　　1、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=36×(1+25%)÷(1-9%)×9%=4.45(萬元)。

　　2、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2(萬元)。

　　3、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　1噸白酒=1000千克，1千克=1000克=2×500克，每500克白酒的定額消費(fèi)稅是0.5元，所以1噸白酒的定額消費(fèi)稅=1×1000×2×0.5=1000元=0.1萬元。甲酒廠贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×20%+0.1=0.54(萬元)。

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　　4、正確答案:A,B,D

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅，按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅。

　　5、正確答案:

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　向商場(chǎng)銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×1000×2×0.5/10000+(234+58.5)÷(1+17%)×20%=58(萬元)

　　甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為7.2萬元。

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。所以，甲酒廠換取原材料的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7(萬元)

　　贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.54萬元。

　　甲酒廠6月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=58+7.2+7+0.54=72.74(萬元)。

　　6、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.25+36×(1+25%)÷(1-9%)×17%=12.66(萬元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=(234+58.5)÷(1+17%)×17%+50×60%×17%+10×2.5×17%+[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×17%=52.22(萬元)，甲酒廠6月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅=52.22-12.66=39.56(萬元)。

　　稅務(wù)師準(zhǔn)考證即將開始打印，考生在學(xué)習(xí)的同時(shí)也要關(guān)注考情信息，最后小編?？忌寄茼樌瓿煽荚?。