2017《稅法二》每日一大題：收入總額的形式

來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-11-01 11:18:42

　　稅務師考試備考沖刺，今天的大題來啦！經(jīng)過幾天的練習考生是不是已經(jīng)掌握了一些做大題的技巧了呢？稅務師《稅法二》大題持續(xù)更新中，小編喊你來學習……

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅

　　【知識點】收入總額的形式、應納稅所得額的計算、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除標準、利息支出、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠

　　【例題計算題】某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司為居民企業(yè)，2015年全年主營業(yè)務收入2500萬元，其他業(yè)務收入1300萬元，營業(yè)外收入1140萬元，主營業(yè)務成本600萬元，其他業(yè)務成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務費用105萬元;取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。

　　當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：

　　(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2015年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務收入。

　　年初簽訂一項商標使用權(quán)合同，合同約定商標使用期限為4年，特許權(quán)使用費總額為240萬元，每兩年收費一次。2015年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務收入。

　　(2)將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。

　　(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

　　(4)撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。

　　(5)當年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元;除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。

　　(6)當年年初自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，借款期限為1年，年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%)，支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

　　(7)當年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。

　　(8)該公司是當?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，當年購置不含增值稅價款為500萬元的污水處理設備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應的成本為13萬元。該設備屬于《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

　　(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，需計算出合計數(shù)。

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.該公司取得的利息收入，應調(diào)減應納稅所得額40萬元

　　C.特許權(quán)使用費收入，應按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.商標使用權(quán)收入應調(diào)增應納稅所得額60萬元

　　E.國債利息收入應調(diào)減應納稅所得額17萬元

　　2、計算業(yè)務(3)應調(diào)整的應納稅所得額為( )萬元。

　　A.35

　　B.76.5

　　C.80

　　D.85

　　3、計算業(yè)務(4)應調(diào)整的應納稅所得額為( )萬元。

　　A.15

　　B.20

　　C.35

　　D.50

　　4、下列關(guān)于業(yè)務(5)的相關(guān)稅務處理，說法正確的有( )。

　　A.廣告費和業(yè)務宣傳費可以據(jù)實扣除，不需要調(diào)整應納稅所得額

　　B.業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額24萬元

　　C.職工福利費可以據(jù)實扣除，不需要調(diào)整應納稅所得額

　　D.工會經(jīng)費可以據(jù)實扣除

　　E.職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額2萬元

　　5、計算業(yè)務(6)應調(diào)整的應納稅所得額為( )萬元。

　　A.35

　　B.50

　　C.55

　　D.70

　　6、計算該公司2015年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.312.5

　　B.575

　　C.387.5

　　D.525

稅務師考試

　　1、正確答案:A,B,C,D

　　知識點：收入總額的形式

　　答案解析 :

　　國債利息收入免稅，應予調(diào)減，而轉(zhuǎn)讓國債收入不免稅。調(diào)減的應納稅所得額=100×(5%÷365)×365×2=10(萬元)。

　　2、正確答案:B

　　知識點：應納稅所得額的計算

　　答案解析 :

　　非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(265-180)×【26.5÷(238.5+26.5)】=8.5(萬元)

　　應調(diào)減應納稅所得額=(265-180)-8.5=76.5(萬元)。

　　3、正確答案:A

　　知識點：應納稅所得額的計算

　　答案解析 :

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得。符合條件的居民企業(yè)之間取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，因此應調(diào)減應納稅所得額15萬元。

　　4、正確答案:B,D,E

　　知識點：廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除標準

　　答案解析 :

　　計算廣告費和業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù)=2500+1300=3800(萬元)

　　可以扣除的廣告費限額=3800×15%=570(萬元)

　　當年發(fā)生的480萬元廣告費可全額扣除，并可扣除以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費65萬元，應調(diào)減應納稅所得額65萬元。

　　可以扣除的業(yè)務招待費限額=3800×5‰=19(萬元)>實際發(fā)生的業(yè)務招待費的60%=(30-20)×6%=6(萬元)

　　應調(diào)增應納稅所得額=30-6=24(萬元)

　　可以扣除的職工福利費限額=(300-20)×14%=39.2(萬元)

　　應調(diào)增應納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬元)

　　可以扣除的工會經(jīng)費限額=(300-20)×2%=5.6(萬元)

　　工會經(jīng)費可全額扣除。