2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱成績查詢入口已全面開通，在這里小編祝福大家都能取得自己滿意的成績！規(guī)劃好自己的備考之路 ，一步一步走。小編為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的相關(guān)習(xí)題，希望大家盡早開始學(xué)習(xí)。

　　同步練習(xí)1:非貨幣性資產(chǎn)交換

【多項(xiàng)選擇題】甲公司屬于增值稅一般納稅人，當(dāng)甲公司以廠房進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，可能涉及到的科目有(　　)。

A.固定資產(chǎn)

B.營業(yè)外收入

C.累計(jì)折舊

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

【答案】ABCD

【解題思路】本題關(guān)鍵點(diǎn)為“以廠房進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換”。

【題目梳理】非貨幣性資產(chǎn)交換，換出的資產(chǎn)視同出售處理，甲公司換出的廠房，其賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　貸：固定資產(chǎn)

借：長期股權(quán)投資等(換入的資產(chǎn))

　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　營業(yè)外收入

(換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，若小于借方則計(jì)入營業(yè)外支出)

同步練習(xí)2:非貨幣性資產(chǎn)交換

【多項(xiàng)選擇題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。2015年9月20日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)交換協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司的一批庫存商品。資產(chǎn)交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元(成本500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元)，公允價(jià)值為800萬元;乙公司換出存貨的成本為600萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)136萬元，交換后，資產(chǎn)的用途不變。甲公司在將該批存貨運(yùn)往公司的過程，另支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)10萬元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素的影響，甲公司與乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

A.甲公司換入存貨的入賬價(jià)值為800萬元

B.甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為300萬元

C.乙公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為800萬元

D.乙公司換出存貨應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入936萬元

【答案】BC

【解析】甲公司換入存貨的入賬價(jià)值=800+136+10-136=810(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800-(500+100)+100=300(萬元)，選項(xiàng)B正確;乙公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800×(1+17%)-136=800(萬元)，選項(xiàng)C正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入金額為800萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。本題關(guān)鍵點(diǎn)為“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理”。

【題目梳理】由于本題交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值是能夠可靠計(jì)量的，所以計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值是以公允價(jià)值計(jì)量的。

選項(xiàng)A，甲公司換入存貨的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值800-換入資產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額136+支付的補(bǔ)價(jià)136+支付的為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10;

選項(xiàng)B，換出可供出售金融資產(chǎn)視同出售處理，確認(rèn)的投資收益的金額是其公允價(jià)值800與賬面價(jià)值600的差額，再將持有期間確認(rèn)的其他綜合收益100轉(zhuǎn)出，兩者之和即為確認(rèn)的投資收益的金額;

選項(xiàng)C，乙公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值800+換出資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額800×17%-收到的補(bǔ)價(jià)136;

選項(xiàng)D，乙公司換出資產(chǎn)視同出售處理，出售庫存商品，要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

附甲公司會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 810

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　 136(800×17%)

　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　　　 100

　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 146

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

附乙公司會(huì)計(jì)分錄：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　136

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  800

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　　　　　　　　　  136

借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　貸：庫存商品                                                                                            600

你既然認(rèn)準(zhǔn)一條道路，何必去打聽要走多久。為了更好的利用備考過程的每一分鐘建議大家多多關(guān)注東奧小編每日更新的中級(jí)會(huì)計(jì)考試題，祝福大家的備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之路一切順利！