2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：國(guó)際稅收
2017年稅務(wù)師考試近在咫尺，大家備考的如何？提醒大家現(xiàn)在準(zhǔn)考生證可以打印了，不要忘記打印準(zhǔn)考證哦。為了幫助大家高效備考，今天東奧小編為您整理了《稅法二》高頻考點(diǎn)：國(guó)際稅收，希望對(duì)大家有所幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
國(guó)際稅收
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第三章國(guó)際稅收
【知識(shí)點(diǎn)】國(guó)際稅收
【高頻考點(diǎn)1】國(guó)際重復(fù)征稅內(nèi)容
國(guó)際重復(fù)征稅一般包括法律性國(guó)際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅、稅制性國(guó)際重復(fù)征稅。國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅。
國(guó)際重復(fù)征稅類型 | 產(chǎn)生原因 | 征稅主體 | 納稅人 | 稅源 |
法律性國(guó)際重復(fù)征稅 | 不同征稅原則 | 不同 | 相同 | 相同 |
經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅 | 股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式 | 不同 | 不同 | 相同 |
稅制性國(guó)際重復(fù)征稅 | 復(fù)合稅制度 | 不同 | 相同 | 相同 |
【高頻考點(diǎn)2】適用間接抵免比例和層數(shù)的要求
除另有規(guī)定外，由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國(guó)企業(yè)：
第一層:單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè);
【解釋】第一層B:單一居民企業(yè)A直接持有外國(guó)企業(yè)B20%以上股份:
AB≥20%
第二層:單一第一層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè);
【解釋】第二層:單一第一層外國(guó)企業(yè)B直接持有C20%以上股份，且單一居民企業(yè)A直接持有C20%以上股份;或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)B間接持有C總和達(dá)到20%以上。即：
BC≥20%
且：AC≥20%或AB*BC≥20%
第三層:單一第二層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)。
【解釋】第三層:單一第二層外國(guó)企業(yè)C直接持有D20%以上股份，且由單一居民企業(yè)A直接持有D20%以上股份;或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)BC間接持有D總和達(dá)到20%以上股份。即：
CD≥20%
且：AD≥20%或
AB*BC*CD≥20%
上述符合規(guī)定的“持股條件”是指，各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計(jì)算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個(gè)單一持股，均應(yīng)達(dá)到20%的持股比例。
【高頻考點(diǎn)3】境外間接抵免計(jì)算公式
本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額
本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)是指該層企業(yè)向上一層企業(yè)實(shí)際分配的扣繳預(yù)提所得稅前的股息(紅利)數(shù)額。
為了方便考生復(fù)習(xí)，小編為您整理了2017年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)匯總，歡迎查看！
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