2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算
(二)特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于CPA稅法科目第二章增值稅法的內(nèi)容 第五節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
【知識(shí)點(diǎn)】
(一)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算
納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為收入與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。具體計(jì)算公式如下：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率
【解釋】銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。
價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金(價(jià)內(nèi)稅)
價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分，如消費(fèi)稅、資源稅等。
價(jià)外稅：稅金不屬于價(jià)格組成部分，如增值稅。
(二)特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額
納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金：
①除酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，一年以內(nèi)且未超過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷(xiāo)售處理;
②除酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，一年以內(nèi)但超過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，做銷(xiāo)售處理;
③除酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，一年以上，一般做銷(xiāo)售處理;
④酒類(lèi)包裝物押金，收到就做銷(xiāo)售處理(黃酒、啤酒除外)。
直銷(xiāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式主要有兩種：
模式一：
模式二：
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