2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：車輛購置稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-11-02 14:18:08

2017年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印正在進(jìn)行中，還沒有打印的考生不要忘記打印。為了幫助大家能夠順利備考，今天東奧小編為您整理了《稅法一》高頻考點(diǎn)：車輛購置稅。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

車輛購置稅

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第六章車輛購置稅

【知識點(diǎn)】車輛購置稅

【高頻考點(diǎn)1】車輛購置稅的計稅依據(jù)中包含與不包含的因素

并入計稅價格的項(xiàng)目

不并入計稅價格的項(xiàng)目

（1）購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款

（2）支付的車輛裝飾費(fèi)

（3）銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費(fèi)用

（1）支付的控購費(fèi)

（2）銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款

【高頻考點(diǎn)2】代辦的保險費(fèi)是否作為車輛購置稅的計稅依據(jù)

銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅等，要區(qū)分不同情況來判定是否作為價外費(fèi)用來征稅：

凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位的價外收費(fèi)，購買者支付的價費(fèi)款，應(yīng)并入計稅依據(jù)一并征稅;

凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，它不屬于價外費(fèi)用，不能并入計稅依據(jù)征稅。

受托方是銷售單位，受托收取保險費(fèi);委托方是保險機(jī)構(gòu)，委托銷售單位代收保險費(fèi)。是否應(yīng)作銷售方的價外費(fèi)用，要看使用的是銷售單位的票據(jù)還是保險機(jī)構(gòu)的票據(jù)。

【高頻考點(diǎn)3】其他自用車輛的計稅依據(jù)

計稅依據(jù)	其他自用車輛類型	具體計稅依據(jù)
最低計稅價格	納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛	由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定【提示】自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)不是同類銷售價格，而是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定
	納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的	計稅價格為國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格
	非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛	最低計稅價格為同類型新車最低計稅價格
最低計稅價格的70%	底盤發(fā)生更換的車輛	計稅價格為國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計稅價格的70% 【提示】此政策只適用于已繳納過車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛底盤發(fā)生更換的情況
有效價格證明注明的價格或核定價格	國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛	計稅依據(jù)為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格
	進(jìn)口舊車	凡納稅人能出具有效價格證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格
	因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
	庫存超過3年的車輛
	行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛
	國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛
初次辦理納稅申報時確定的計稅價格	免稅條件消失的車輛	2015年2月1日起，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅價格為0

【高頻考點(diǎn)4】進(jìn)口車輛的應(yīng)納稅額的計算

進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計征車輛購置稅的計稅依據(jù)，與進(jìn)口方計算增值稅的計稅依據(jù)一致。要注意以下幾個問題：

1.納稅人應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)報關(guān)和完稅證明資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)進(jìn)口車輛的完稅證明資料組成計稅價格計算應(yīng)納稅額。

2.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛自用的，由進(jìn)口自用方納稅;如果進(jìn)口車輛用于銷售、抵債、以物易物等方面，不屬于進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的行為，不征收車輛購置稅。

3.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

也可以用以下公式計算：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

還要注意，如果進(jìn)口車輛是不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的大卡車、大貨車等，則組成計稅價格公式簡化為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

【高頻考點(diǎn)5】免稅條件消失的車輛，車輛購置稅的計算

對免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅。

免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。應(yīng)納稅額=初次申報時計稅價格×(1-已使用年限×10%)×稅率

【高頻考點(diǎn)6】車輛購置稅的稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

具體規(guī)定

法定減免

1.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計劃的車輛免稅

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅

4.有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或減稅的其他情形（三種情況）：

（1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛

（2）回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車

（3）長期來華定居專家進(jìn)口自用的1輛小汽車

5.自2004年10月1日起，對農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購置稅