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2017《財務(wù)與會計(jì)》每日一大題:債務(wù)人的會計(jì)處理

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-11-03 10:57:29

  2017年稅務(wù)師考試即將進(jìn)行,堅(jiān)定目標(biāo)并為之努力奮斗就能取得最后的成功,小編今天為考生提供《財務(wù)與會計(jì)》的計(jì)算題及解析,幫考生沖刺稅務(wù)師。

  【所屬科目】

  《財務(wù)與會計(jì)》科目 

  【知識點(diǎn)】非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)人的會計(jì)處理

  【例題 計(jì)算題】

  甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2015年10月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品,應(yīng)收乙公司的貨款為1755萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月,票面年利率為6%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日,乙公司沒有按期兌付,甲公司按該應(yīng)收票據(jù)的賬面價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,且不再計(jì)提利息。2016年年末,甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備250萬元。由于乙公司財務(wù)發(fā)生困難,經(jīng)協(xié)商,甲公司于2017年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議:

  (1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù),乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值與公允價值如下:

項(xiàng)目

賬面價值

公允價值

投資性房地產(chǎn)

(公允價值模式計(jì)量)

480(成本500,公允價值變動-20)

450

固定資產(chǎn)(廠房)

450(成本600,累計(jì)折舊150)

500

長期股權(quán)投資

380(成本300,損益調(diào)整50,其他權(quán)益變動30)

400

  (2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的20%,其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后2年付清,并按年利率3%收取利息,假定實(shí)際利率為3%;但若乙公司2017年實(shí)現(xiàn)盈利,則2018年按照4%收取利息,估計(jì)乙公司2017年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。

  2017年1月5日,甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),甲公司取得乙公司資產(chǎn)后不改變資產(chǎn)的使用用途。

  要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(4)題。

  1.下列關(guān)于乙公司非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的表述中,正確的是(  )。

  A.投資性房地產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計(jì)入投資收益

  B.投資性房地產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額為-50萬元

  C.固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計(jì)入營業(yè)外收入

  D.長期股權(quán)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為20萬元

  2.乙公司重組后債務(wù)的賬面價值為(  )萬元。

  A.405

  B.366.12

  C.283.5

  D.300

  3.乙公司因或有應(yīng)付金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(  )萬元。

  A.4.05

  B.3.66

  C.2.84

  D.3.00

  4.甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響損益的金額為(  )萬元。

  A.158.47

  B.-84.64

  C.0

  D.75.85

稅務(wù)師考試

  1、正確答案:C

  知識點(diǎn):非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)人的會計(jì)處理

  答案解析 :

  投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入,同時按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本,影響當(dāng)期損益=450-480=-30(萬元),選項(xiàng)A和B錯誤;長期股權(quán)投資計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)=(400-380)+30=50(萬元),選項(xiàng)D錯誤。

  2、正確答案:B

  知識點(diǎn)混合債務(wù)重組的概念 修改其他債務(wù)條件的債務(wù)人的會計(jì)處理

  答案解析 :

  乙公司重組后債務(wù)的賬面價值=[1755×(1+6%/2)-450-500-400]×(1-20%)=366.12(萬元)。

  3、正確答案:B

  知識點(diǎn)或有應(yīng)付金額的概念

  答案解析 :

  乙公司因或有應(yīng)付金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=366.12×(4%-3%)=3.66(萬元)。

  4、正確答案:A

  知識點(diǎn)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 修改其他條件的債權(quán)人的會計(jì)處理

  答案解析 :

  甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響損益=(450+500+400+366.12)-[1755×(1+6%/2)-250]=158.47(萬元)。

  希望考生每天做好知識點(diǎn)的積累,做到融會貫通,小編為您整理了稅務(wù)師考試習(xí)題,預(yù)??忌p松過關(guān)

  (本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)


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