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2017《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一大題:不能夠合理確認(rèn)的會計(jì)處理

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-11-03 10:57:48

  2017年稅務(wù)師考試即將進(jìn)行,備考時(shí)間有限,考生一定要重點(diǎn)復(fù)習(xí)各科大題,小編今天為考生提供《財(cái)務(wù)與會計(jì)》的計(jì)算題及解析,幫助考生沖刺稅務(wù)師。

  【所屬科目】

  《財(cái)務(wù)與會計(jì)》科目 

  【知識點(diǎn)】不能夠合理確認(rèn)的會計(jì)處理

  【例題 計(jì)算題】

  甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外,均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2016年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

  (1)12月1日與乙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售A產(chǎn)品一臺,A產(chǎn)品每臺成本為80萬元,協(xié)議約定,每臺銷售價(jià)格為150萬元,甲公司2016年12月10日收到乙公司付款100萬元。

  (2)12月5日,甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品兩臺,銷售價(jià)格為每臺200萬元,并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款,雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為:5/15,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司B產(chǎn)品的成本為120萬元,丙公司已于12月15日付款。

  (3)12月10日,向丁公司銷售C產(chǎn)品一批,以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為220萬元,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)340萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后,得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難,很可能難以支付貨款。

  (4)12月31日,收到丙公司退回的12月5日所購一臺B產(chǎn)品。經(jīng)查實(shí),該臺B產(chǎn)品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題,甲公司同意了丙公司的退貨要求。當(dāng)日,收到丙公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回證明單,并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項(xiàng)于當(dāng)日支付給丙公司。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第第(1)至(6)題:

  1.甲公司對乙公司的業(yè)務(wù)處理中,正確的是(  )。

  A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150萬元

  B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元

  C.確認(rèn)預(yù)收賬款100萬元

  D.確認(rèn)應(yīng)收賬款175.5萬元

  2.根據(jù)資料(2),甲公司對丙公司的業(yè)務(wù)處理中,正確的是(  )。

  A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元

  B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元

  C.確認(rèn)應(yīng)收賬款234萬元

  D.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元

  3.甲公司對丁公司的業(yè)務(wù)處理中,正確的是(  )。

  A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入340萬元

  B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本220萬元

  C.確認(rèn)應(yīng)收賬款397.8萬元

  D.結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品220萬元

  4.甲公司對丙公司銷售退貨的業(yè)務(wù)處理中,不正確的是(  )。

  A.沖減主營業(yè)務(wù)收入200萬元

  B.沖減主營業(yè)務(wù)成本120萬元

  C.沖減銀行存款234萬元

  D.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元

  稅務(wù)師考試

  1、正確答案:C

  知識點(diǎn):預(yù)收款方式銷售商品收入確認(rèn)原則

  答案解析 :

  采用預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,收到的款項(xiàng)100萬元記入“預(yù)收賬款”科目,選項(xiàng)C正確。

  2、正確答案:D

  知識點(diǎn)現(xiàn)金折扣的概念及處理原則

  答案解析 :

  甲公司對丙公司業(yè)務(wù)的會計(jì)處理:

  12月5日

  借:應(yīng)收賬款                     468

  貸:主營業(yè)務(wù)收入                   400

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        68

  借:主營業(yè)務(wù)成本                   240

  貸:庫存商品                     240

  12月15日

  借:銀行存款                     448

  財(cái)務(wù)費(fèi)用                     20

  貸:應(yīng)收賬款                     468

  所以選項(xiàng)D是正確的。

  3、正確答案:D

  知識點(diǎn)不能夠合理確認(rèn)的會計(jì)處理

  答案解析 :

  丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難,很可能難以支付貨款,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入甲公司,不滿足收入確認(rèn)條件,發(fā)出的產(chǎn)品由“庫存商品”結(jié)轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”,選項(xiàng)D正確。

  4、正確答案:C

  知識點(diǎn)銷售退回的概念及處理原則

  答案解析 :

  甲公司對丙公司銷售退貨業(yè)務(wù)的會計(jì)處理:

  12月31日

  借:主營業(yè)務(wù)收入                   200

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        34

  貸:銀行存款                     224

  財(cái)務(wù)費(fèi)用                     10

  借:庫存商品                     120

  貸:主營業(yè)務(wù)成本                   120

  所以選項(xiàng)C正確。

  《財(cái)務(wù)與會計(jì)》一科計(jì)算量較大需要考生熟記公式并多多練題,小編為您整理了稅務(wù)師考試習(xí)題,預(yù)祝考生輕松過關(guān)。

  (本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)


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