2017年稅務(wù)師考試即將進(jìn)行，備考時間有限，考生一定要重點復(fù)習(xí)各科大題，小編今天為考生提供《財務(wù)與會計》的計算題及解析，幫助考生沖刺稅務(wù)師。

　　【所屬科目】

　　《財務(wù)與會計》科目 

　　【知識點】不能夠合理確認(rèn)的會計處理

　　【例題 計算題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價除標(biāo)明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2016年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日與乙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售A產(chǎn)品一臺，A產(chǎn)品每臺成本為80萬元，協(xié)議約定，每臺銷售價格為150萬元，甲公司2016年12月10日收到乙公司付款100萬元。

　　(2)12月5日，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品兩臺，銷售價格為每臺200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5/15，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司B產(chǎn)品的成本為120萬元，丙公司已于12月15日付款。

　　(3)12月10日，向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為220萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價340萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。

　　(4)12月31日，收到丙公司退回的12月5日所購一臺B產(chǎn)品。經(jīng)查實，該臺B產(chǎn)品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，甲公司同意了丙公司的退貨要求。當(dāng)日，收到丙公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項于當(dāng)日支付給丙公司。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第第(1)至(6)題：

　　1.甲公司對乙公司的業(yè)務(wù)處理中，正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150萬元

　　B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元

　　C.確認(rèn)預(yù)收賬款100萬元

　　D.確認(rèn)應(yīng)收賬款175.5萬元

　　2.根據(jù)資料(2)，甲公司對丙公司的業(yè)務(wù)處理中，正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元

　　B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元

　　C.確認(rèn)應(yīng)收賬款234萬元

　　D.確認(rèn)財務(wù)費用20萬元

　　3.甲公司對丁公司的業(yè)務(wù)處理中，正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入340萬元

　　B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本220萬元

　　C.確認(rèn)應(yīng)收賬款397.8萬元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品220萬元

　　4.甲公司對丙公司銷售退貨的業(yè)務(wù)處理中，不正確的是(　　)。

　　A.沖減主營業(yè)務(wù)收入200萬元

　　B.沖減主營業(yè)務(wù)成本120萬元

　　C.沖減銀行存款234萬元

　　D.沖減財務(wù)費用10萬元

　　1、正確答案:C

　　知識點：預(yù)收款方式銷售商品收入確認(rèn)原則

　　答案解析 :

　　采用預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，收到的款項100萬元記入“預(yù)收賬款”科目，選項C正確。

　　2、正確答案:D

　　知識點：現(xiàn)金折扣的概念及處理原則

　　答案解析 :

　　甲公司對丙公司業(yè)務(wù)的會計處理：

　　12月5日

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　68

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　12月15日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 448

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468

　　所以選項D是正確的。

　　3、正確答案:D

　　知識點：不能夠合理確認(rèn)的會計處理

　　答案解析 :

　　丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入甲公司，不滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)出的產(chǎn)品由“庫存商品”結(jié)轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，選項D正確。

　　4、正確答案:C

　　知識點：銷售退回的概念及處理原則

　　答案解析 :

　　甲公司對丙公司銷售退貨業(yè)務(wù)的會計處理：

　　12月31日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 224

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　所以選項C正確。

　　《財務(wù)與會計》一科計算量較大需要考生熟記公式并多多練題，小編為您整理了稅務(wù)師考試習(xí)題，預(yù)?？忌p松過關(guān)。

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