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2017《財務與會計》每日一大題:資產負債表

來源:東奧會計在線責編:于在洋2017-11-03 10:58:29

  2017年稅務師備考緊張進行中,沖刺階段看書和做題要并重,小編今天為考生提供《財務與會計》的計算題及解析,幫助考生沖刺稅務師。

  【所屬科目】

  《財務與會計》科目 

  【知識點】資產負債表

  【例題 計算題】

  大海股份有限公司(以下簡稱大海公司,非上市公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅采用資產負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%;假設2X13年所得稅匯算清繳在2X14年2月10日完成。2X13年度財務報告批準報出日為2X14年4月15日。在下列事項處理前,大海公司已計算的2X13年度的應交所得稅為1250萬元,大海公司尚未進行利潤分配。大海公司2X14年1月至4月發(fā)生下列事項:

  (1)2X14年1月15日,大海公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨,并支付退貨款230萬元。

  該批商品系2X13年12月10日銷售,售價為200萬元,成本為160萬元,增值稅為34萬元,現(xiàn)金折扣條件為2/10,n/20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲企業(yè)于2X13年12月19日支付了全部款項。

  (2)2X14年3月20日,大海公司發(fā)現(xiàn)在2X13年12月31日計算A庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯,該庫存產品的成本為1600萬元,預計可變現(xiàn)凈值應為1200萬元。

  2X13年12月31日,大海公司誤將A庫存產品的可變現(xiàn)凈值預計為1300萬元。

  (3)2X14年1月9日,大海公司發(fā)現(xiàn)2X13年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶,未轉入固定資產,也未計提折舊。至2X13年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元,預計使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,未發(fā)生減值。2X13年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。假定此項業(yè)務稅法與會計制度對損益的確認口徑相同,大海公司2X13年計算應納稅所得額時,對此項業(yè)務未進行納稅調整。

  (4)2X14年4月1日,大海公司接到報告,2X14年3月29日,丙企業(yè)遭受自然災害,損失慘重,估計有60%的貨款收不回來。該批貨款系2X13年10月10日大海公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的,銷售時取得含稅收入1000萬元,貨款到年末尚未收到,按當時情況計提了1%壞賬準備。

  (5)2X14年4月10日,發(fā)行公司債券10000張,每張面值100元

  (6)大海公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2X13年利潤分配方案為:分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。

  要求:不考慮其他因素,回答下列第問題。

  1.根據上述事項,屬于調整事項的有( )。

  A.收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨

  B.發(fā)行公司債券

  C.丙企業(yè)遭受自然災害,損失慘重,估計有60%的貨款收不回來

  D.董事會制定利潤分配方案

  2.根據資料(1),下列表述中正確的是( )。

  A.大海公司應調整減少2X14年度資產負債表年初留存收益27萬元

  B.大海公司2X14年度資產負債表中應調減存貨總額70萬元

  C.大海公司調整減少2X14年度應交所得稅9萬元

  D.大海公司應沖減2X14年1月份收入200萬元,同時沖減財務費用4萬元

  3.根據資料(2),下列對2X14年度報表的調整表述不正確的是( )。

  A.調整減少利潤表中所得稅費用25萬元

  B.調整減少資產負債表中的存貨100萬元

  C.調整減少資產負債表中未分配利潤的金額為90萬元

  D.調整增加利潤表中資產減值損失100萬元

  4.根據資料(3),下列分錄不正確的是( )。

  A.借:固定資產 1220 貸:在建工程 1220

  B.借:以前年度損益調整 60 貸:累計折舊 60

  C.借:以前年度損益調整 20 貸:在建工程 20

  D.借:應交稅費——應交所得稅 20 貸:以前年度損益調整 20

  稅務師考試

  1、正確答案:A

  知識點:資產負債表日后調整事項的定義

  答案解析 :

  選項B、C和D,是非調整事項。

  2、正確答案:C

  知識點資產負債表日后調整事項的例子

  答案解析 :

  該事項屬于資產負債表日后調整事項,大海公司應調整減少2X14年度資產負債表期末留存收益27萬元(200-4-160-9),選項A和D不正確;大海公司2X14年度資產負債表中調增存貨總額160萬元,不調整與貨幣現(xiàn)金有關的項目,選項B不正確。

  3、正確答案:C

  知識點前期差錯更正的會計處理

  答案解析 :

  調整減少資產負債表中未分配利潤的金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元),調整增加利潤表資產減值損失100萬元。

  4、正確答案:A

  知識點借款費用資本化的停止

  答案解析 :

  該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)以后,為構建該辦公樓的而借入的專門借款的利息應費用化,不應計入在建工程的成本中,所以選項A不正確。

  本題正確分錄:

  借:固定資產 1200

  貸:在建工程 1200

  借:以前年度損益調整 60(1200÷10×6/12)

  貸:累計折舊 60

  借:以前年度損益調整 20

  貸:在建工程 20

  借:應交稅費—應交所得稅 20(80×25%)

  貸:以前年度損益調整 20

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  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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