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2017《財務(wù)與會計》每日一大題:資產(chǎn)負(fù)債表

來源:東奧會計在線責(zé)編:于在洋2017-11-03 10:58:29

  2017年稅務(wù)師備考緊張進(jìn)行中,沖刺階段看書和做題要并重,小編今天為考生提供《財務(wù)與會計》的計算題及解析,幫助考生沖刺稅務(wù)師。

  【所屬科目】

  《財務(wù)與會計》科目 

  【知識點】資產(chǎn)負(fù)債表

  【例題 計算題】

  大海股份有限公司(以下簡稱大海公司,非上市公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%;假設(shè)2X13年所得稅匯算清繳在2X14年2月10日完成。2X13年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2X14年4月15日。在下列事項處理前,大海公司已計算的2X13年度的應(yīng)交所得稅為1250萬元,大海公司尚未進(jìn)行利潤分配。大海公司2X14年1月至4月發(fā)生下列事項:

  (1)2X14年1月15日,大海公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨,并支付退貨款230萬元。

  該批商品系2X13年12月10日銷售,售價為200萬元,成本為160萬元,增值稅為34萬元,現(xiàn)金折扣條件為2/10,n/20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲企業(yè)于2X13年12月19日支付了全部款項。

  (2)2X14年3月20日,大海公司發(fā)現(xiàn)在2X13年12月31日計算A庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯,該庫存產(chǎn)品的成本為1600萬元,預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

  2X13年12月31日,大海公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1300萬元。

  (3)2X14年1月9日,大海公司發(fā)現(xiàn)2X13年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶,未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),也未計提折舊。至2X13年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,未發(fā)生減值。2X13年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。假定此項業(yè)務(wù)稅法與會計制度對損益的確認(rèn)口徑相同,大海公司2X13年計算應(yīng)納稅所得額時,對此項業(yè)務(wù)未進(jìn)行納稅調(diào)整。

  (4)2X14年4月1日,大海公司接到報告,2X14年3月29日,丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害,損失慘重,估計有60%的貨款收不回來。該批貨款系2X13年10月10日大海公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的,銷售時取得含稅收入1000萬元,貨款到年末尚未收到,按當(dāng)時情況計提了1%壞賬準(zhǔn)備。

  (5)2X14年4月10日,發(fā)行公司債券10000張,每張面值100元

  (6)大海公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2X13年利潤分配方案為:分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。

  要求:不考慮其他因素,回答下列第問題。

  1.根據(jù)上述事項,屬于調(diào)整事項的有( )。

  A.收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨

  B.發(fā)行公司債券

  C.丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害,損失慘重,估計有60%的貨款收不回來

  D.董事會制定利潤分配方案

  2.根據(jù)資料(1),下列表述中正確的是( )。

  A.大海公司應(yīng)調(diào)整減少2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益27萬元

  B.大海公司2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減存貨總額70萬元

  C.大海公司調(diào)整減少2X14年度應(yīng)交所得稅9萬元

  D.大海公司應(yīng)沖減2X14年1月份收入200萬元,同時沖減財務(wù)費用4萬元

  3.根據(jù)資料(2),下列對2X14年度報表的調(diào)整表述不正確的是( )。

  A.調(diào)整減少利潤表中所得稅費用25萬元

  B.調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨100萬元

  C.調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的金額為90萬元

  D.調(diào)整增加利潤表中資產(chǎn)減值損失100萬元

  4.根據(jù)資料(3),下列分錄不正確的是( )。

  A.借:固定資產(chǎn) 1220 貸:在建工程 1220

  B.借:以前年度損益調(diào)整 60 貸:累計折舊 60

  C.借:以前年度損益調(diào)整 20 貸:在建工程 20

  D.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20 貸:以前年度損益調(diào)整 20

  稅務(wù)師考試

  1、正確答案:A

  知識點:資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的定義

  答案解析 :

  選項B、C和D,是非調(diào)整事項。

  2、正確答案:C

  知識點資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的例子

  答案解析 :

  該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,大海公司應(yīng)調(diào)整減少2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表期末留存收益27萬元(200-4-160-9),選項A和D不正確;大海公司2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增存貨總額160萬元,不調(diào)整與貨幣現(xiàn)金有關(guān)的項目,選項B不正確。

  3、正確答案:C

  知識點前期差錯更正的會計處理

  答案解析 :

  調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元),調(diào)整增加利潤表資產(chǎn)減值損失100萬元。

  4、正確答案:A

  知識點借款費用資本化的停止

  答案解析 :

  該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以后,為構(gòu)建該辦公樓的而借入的專門借款的利息應(yīng)費用化,不應(yīng)計入在建工程的成本中,所以選項A不正確。

  本題正確分錄:

  借:固定資產(chǎn) 1200

  貸:在建工程 1200

  借:以前年度損益調(diào)整 60(1200÷10×6/12)

  貸:累計折舊 60

  借:以前年度損益調(diào)整 20

  貸:在建工程 20

  借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 20(80×25%)

  貸:以前年度損益調(diào)整 20

  稅務(wù)師考試為機(jī)考模式,考生要多上機(jī)練習(xí)熟悉機(jī)考操作,小編為您整理了稅務(wù)師考試習(xí)題,預(yù)??忌p松過關(guān)。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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