2017《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一大題：資產(chǎn)負(fù)債表

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-11-03 10:58:29

　　2017年稅務(wù)師備考緊張進(jìn)行中，沖刺階段看書和做題要并重，小編今天為考生提供《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的計(jì)算題及解析，幫助考生沖刺稅務(wù)師。

　　【所屬科目】

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目

　　【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表

　　【例題計(jì)算題】

　　大海股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱大海公司，非上市公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;假設(shè)2X13年所得稅匯算清繳在2X14年2月10日完成。2X13年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X14年4月15日。在下列事項(xiàng)處理前，大海公司已計(jì)算的2X13年度的應(yīng)交所得稅為1250萬(wàn)元，大海公司尚未進(jìn)行利潤(rùn)分配。大海公司2X14年1月至4月發(fā)生下列事項(xiàng)：

　　(1)2X14年1月15日，大海公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨，并支付退貨款230萬(wàn)元。

　　該批商品系2X13年12月10日銷售，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲企業(yè)于2X13年12月19日支付了全部款項(xiàng)。

　　(2)2X14年3月20日，大海公司發(fā)現(xiàn)在2X13年12月31日計(jì)算A庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬(wàn)元。

　　2X13年12月31日，大海公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬(wàn)元。

　　(3)2X14年1月9日，大海公司發(fā)現(xiàn)2X13年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2X13年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2X13年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息20萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅法與會(huì)計(jì)制度對(duì)損益的確認(rèn)口徑相同，大海公司2X13年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(4)2X14年4月1日，大海公司接到報(bào)告，2X14年3月29日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來(lái)。該批貨款系2X13年10月10日大海公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入1000萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%壞賬準(zhǔn)備。

　　(5)2X14年4月10日，發(fā)行公司債券10000張，每張面值100元

　　(6)大海公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;董事會(huì)制定的2X13年利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;分配股票股利500萬(wàn)元。

　　要求：不考慮其他因素，回答下列第問(wèn)題。

　　1.根據(jù)上述事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

　　A.收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨

　　B.發(fā)行公司債券

　　C.丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來(lái)

　　D.董事會(huì)制定利潤(rùn)分配方案

　　2.根據(jù)資料(1)，下列表述中正確的是( )。

　　A.大海公司應(yīng)調(diào)整減少2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益27萬(wàn)元

　　B.大海公司2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減存貨總額70萬(wàn)元

　　C.大海公司調(diào)整減少2X14年度應(yīng)交所得稅9萬(wàn)元

　　D.大海公司應(yīng)沖減2X14年1月份收入200萬(wàn)元，同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元

　　3.根據(jù)資料(2)，下列對(duì)2X14年度報(bào)表的調(diào)整表述不正確的是( )。

　　A.調(diào)整減少利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元

　　B.調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨100萬(wàn)元

　　C.調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的金額為90萬(wàn)元

　　D.調(diào)整增加利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元

　　4.根據(jù)資料(3)，下列分錄不正確的是( )。

　　A.借：固定資產(chǎn) 1220 貸：在建工程 1220

　　B.借：以前年度損益調(diào)整 60 貸：累計(jì)折舊 60

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 20 貸：在建工程 20

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20 貸：以前年度損益調(diào)整 20

　　1、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的定義

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)B、C和D，是非調(diào)整事項(xiàng)。

　　2、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的例子

　　答案解析 :

　　該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，大海公司應(yīng)調(diào)整減少2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表期末留存收益27萬(wàn)元(200-4-160-9)，選項(xiàng)A和D不正確;大海公司2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增存貨總額160萬(wàn)元，不調(diào)整與貨幣現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目，選項(xiàng)B不正確。

　　3、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

　　答案解析 :

　　調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬(wàn)元)，調(diào)整增加利潤(rùn)表資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元。

　　4、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用資本化的停止

　　答案解析 :

　　該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以后，為構(gòu)建該辦公樓的而借入的專門借款的利息應(yīng)費(fèi)用化，不應(yīng)計(jì)入在建工程的成本中，所以選項(xiàng)A不正確。

　　本題正確分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 1200

　　貸：在建工程 1200

　　借：以前年度損益調(diào)整 60(1200÷10×6/12)