2017年稅務(wù)師考試在即，考生們復(fù)習(xí)到什么程度了？小編今天為考生提供《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的計(jì)算題及解析，幫助考生沖刺稅務(wù)師。

　　【所屬科目】

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目 

　　【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　　【例題 計(jì)算題】

　　長(zhǎng)江公司為股份有限公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2X12年確認(rèn)的利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，2X12年銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額，不考慮所得稅等因素的影響。2X12年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2X13年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2X12年和2X13年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)2X12年9月3日與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一批新開發(fā)的A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元;甲公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為300元。長(zhǎng)江公司于2X12年12月4日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。長(zhǎng)江公司無(wú)法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率。至2X12年3月3日，A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。

　　(2)2X12年11月1日，長(zhǎng)江公司向乙公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬(wàn)元，增值稅稅額為42.5萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2X13年2月1日之前支付貨款，在2X13年1月31日之前有權(quán)退還B產(chǎn)品。B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長(zhǎng)江公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批B產(chǎn)品的退貨率為20%;B產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。截止至2X13年1月31日，實(shí)際發(fā)生的退貨為15%。

　　(3)2X12年11月20日，長(zhǎng)江公司因不可抗力因素使得無(wú)法按時(shí)向丁公司提供產(chǎn)品，遂被起訴。至2X12年12月31日人民法院尚未判決，考慮到甲公司勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長(zhǎng)江公司為此確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2X13年2月25日，人民法院判決甲公司勝訴，要求長(zhǎng)江公司支付賠償款400萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司和甲公司均同意判決，該款項(xiàng)尚未支付。

　　(4)2X13年2月20日召開的股東大會(huì)通過的2X12年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利共500萬(wàn)元。

　　(5)2X13年3月20日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2X10年12月購(gòu)入并開始使用的，賬面原值為5500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下面第(1)至第(6)題。

　　1.根據(jù)資料(1)，長(zhǎng)江公司因銷售的A產(chǎn)品在退貨期滿時(shí)對(duì)2X12年財(cái)務(wù)報(bào)表中留存收益的影響金額是( )萬(wàn)元。

　　A.1.2

　　B.0

　　C.8

　　D.6.8

　　2.關(guān)于資料(2)中長(zhǎng)江公司銷售的商品退貨期滿時(shí)對(duì)2X12年財(cái)務(wù)報(bào)表中留存收益的影響金額是( )萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.15

　　C.10

　　D.5

　　3.根據(jù)資料(3)長(zhǎng)江公司因該事項(xiàng)調(diào)整2X12年財(cái)務(wù)報(bào)表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為( )。

　　A.調(diào)增100萬(wàn)元

　　B.調(diào)減400萬(wàn)元

　　C.調(diào)減300萬(wàn)元

　　D.調(diào)增400萬(wàn)元

　　4.根據(jù)資料(4)，長(zhǎng)江公司下列處理正確的是( )。

　　A.該項(xiàng)業(yè)務(wù)，長(zhǎng)江公司在2X13年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目本年年初余額調(diào)減400萬(wàn)元

　　B.該項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)減在2X13年所有者權(quán)益變動(dòng)表的“未分配利潤(rùn)”的“對(duì)所有者(或股東)的分配”項(xiàng)目中調(diào)減500萬(wàn)元

　　C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)，長(zhǎng)江公司在2X12年財(cái)務(wù)報(bào)表中將“未分配利潤(rùn)”的“對(duì)所有者(或股東)的分配”項(xiàng)目調(diào)減500萬(wàn)元

　　D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　　5.根據(jù)資料(5)，長(zhǎng)江公司對(duì)2X12年財(cái)務(wù)報(bào)表中期初留存收益調(diào)減的金額是( )萬(wàn)元。

　　A.1000

　　B.900

　　C.1900

　　D.550

　　6.根據(jù)上述資料，計(jì)算長(zhǎng)江公司調(diào)整后的2X12年利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。

　　A.18000

　　B.19005

　　C.18005

　　D.18015

　　1、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的定義

　　答案解析 :

　　該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，所以退貨期滿時(shí)不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2X12年財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，對(duì)2X12年財(cái)務(wù)報(bào)表中留存收益的影響的金額為零。

　　2、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的定義

　　答案解析 :

　　該事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。由于在銷售商品時(shí)對(duì)于預(yù)計(jì)的退貨確認(rèn)了20[(250-150)×20%]萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)沖減了營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，在日后期間退貨期滿時(shí)，影響報(bào)告年度留存收益的金額=(250-150)×(20%-15%)=5(萬(wàn)元)。

　　3、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：或有事項(xiàng)的概念

　　答案解析 :

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　2X12年12月31日

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 300

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　　2X13年2月25日

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　　以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 100

　　貸：其他應(yīng)付款 400

　　所以“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減300萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。

　　4、正確答案:B,D

　　知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的定義

　　答案解析 :

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整2X12年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。長(zhǎng)江公司應(yīng)于股東大會(huì)批準(zhǔn)時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理，宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2X13年所有者權(quán)益變動(dòng)表的“未分配利潤(rùn)”的對(duì)所有者(或股東)的分配項(xiàng)目中，即調(diào)減500萬(wàn)元。選項(xiàng)B和D正確。

　　5、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的定義

　　答案解析 :

　　該事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。長(zhǎng)江公司2X11年度對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=5500×10/55=1000(萬(wàn)元)，調(diào)減2X12年度財(cái)務(wù)報(bào)表期初留存收益的金額為1000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

　　6、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)總額計(jì)算

　　答案解析 :

　　調(diào)整后的2X12年利潤(rùn)總額=20000+5(事項(xiàng)2)-100(事項(xiàng)3)-1900(事項(xiàng)5)=18005(萬(wàn)元)。

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