2017《稅法一》每日一大題：應納增值稅的計算2
稅務師臨考最后一周，考生們這個時候也注意調(diào)整好自己的應考狀態(tài)，學習任務不要安排得太重太滿。稅務師《稅法一》每日一大題能夠幫助考生回顧所學知識點，且不費時是考生考前復習的重要選擇。
【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第二章 增值稅
【知識點】應納增值稅的計算、預繳稅款、
【例題 計算題】甲市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生下列業(yè)務：
(1)轉(zhuǎn)讓其在2015年購買的辦公樓(位于甲市)，購置原價為6000萬元，轉(zhuǎn)讓收入為8000萬元，選擇簡易計稅辦法。
(2)轉(zhuǎn)讓其在2016年8月購買的辦公樓(位于乙市)，購置原價為5000萬元，轉(zhuǎn)讓收入為6500萬元。
(3)出租其在2014年購買的辦公樓(位于甲市)，當月取得含稅租金收入100萬元，企業(yè)選擇簡易計稅辦法。
(4)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得預收款收入5550萬元，企業(yè)采用一般計稅辦法。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)業(yè)務(1)應繳納的增值稅為( )萬元。
A.400
B.100
C.95.24
D.380.95
(2)業(yè)務(2)應該向乙市主管稅務機關預繳的增值稅為( )萬元。
A.67.57
B.71.43
C.325
D.292.79
(3)業(yè)務(3)應繳納的增值稅為( )萬元。
A.4.95
B.5.55
C.4.76
D.5
(4)業(yè)務(4)應預繳的增值稅為( )萬元。
A.264.29
B.158.57
C.250
D.150
1、正確答案:C
知識點：應納增值稅的計算
答案解析 :
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向機構所在地主管國稅機關申報納稅。應納的增值稅=(8000-6000)÷(1+5%)×5%=95.24(萬元)。
2、正確答案:B
知識點：預繳稅款
答案解析 :
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預征率預繳。向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款=(6500-5000)÷(1+5%)×5%=71.43(萬元)。
3、正確答案:C
知識點：應納增值稅的計算
答案解析 :
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，當不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，按照5%的征收率向機構所在地主管國稅機關申報納稅=100÷(1+5%)×5%=4.76(萬元)。
4、正確答案:D
知識點：預繳稅款
答案解析 :
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅=5550÷(1+11%)×3%=150(萬元)。
稅務師考試歷年真題也是最后階段能夠保障考生穩(wěn)定提分的習題之一，尤其是近幾年的真題考生還是要反復做幾遍的，直到真正弄明白。
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