2017《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時(shí)性差異處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-11-06 16:34:05

　　2017年稅務(wù)師還有最后一周的時(shí)間就要到來(lái)了，除了做題外，反復(fù)查看高頻考點(diǎn)也是非常重要的。為了幫助大家備考，今天小編為您帶來(lái)的是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十七章　所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的處理

　　【高頻考點(diǎn)1】無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的處理

　　(1)對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，稅法規(guī)定除內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)以外，其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間一般不存在差異，但后續(xù)因攤銷年限、折舊方法和凈殘值的不同或減值的原因可能導(dǎo)致賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異。

　　①對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)：

　　賬面價(jià)值=原價(jià)-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)-稅法累計(jì)攤銷

　?、趯?duì)于使用壽命不確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)：

　　賬面價(jià)值=原價(jià)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)-稅法累計(jì)攤銷

　　(2)對(duì)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開(kāi)發(fā)支出區(qū)分兩個(gè)階段，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，而開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無(wú)形資產(chǎn)的成本;稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷，即：

　?、儋M(fèi)用化部分當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額=費(fèi)用化支出×150%

　　②資本化形成無(wú)形資產(chǎn)部分：

　　賬面價(jià)值=原價(jià)-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值×150%

　　更多高頻考點(diǎn)盡在2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)匯總，各位加油吧。

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