2017《財務與會計》會計部分精華總結(jié)

來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-11-07 14:59:43

　　2017稅務師考試距離開考只剩下4天的時間，希望大家把握好每天的學習時間對已學知識查漏補缺，為了幫助大家提高備考效率，東奧小編為大家整理了稅務師《財務與會計》會計部分精華總結(jié)。

稅務師考試

　　第八章

　　1.如何區(qū)分資產(chǎn)賬面價值、賬面凈值及賬面余額?

　　【答】資產(chǎn)的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目(如相關(guān)資產(chǎn)的減值準備)。

　　資產(chǎn)的賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的凈額。

　　資產(chǎn)的賬面凈值，是指某科目的賬面余額減去累計折舊、攤銷等項目后的凈額，但不扣除減值準備金額。

　　以固定資產(chǎn)為例，假定一項固定資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，累計已計提折舊30萬元，計提減值準備20萬元。則，固定資產(chǎn)的賬面余額一般指原價(取得時的成本)，即“固定資產(chǎn)”科目的金額100萬元;固定資產(chǎn)賬面價值=賬面余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備=100-30-20=50(萬元);固定資產(chǎn)賬面凈值=賬面余額-累計折舊=100-30=70(萬元)。

　　第九章

　　1.交易性金融資產(chǎn)出售時的投資收益、處置損益、從取得至處置累計影響損益的金額計算有何區(qū)別?

　　【答】出售時的投資收益=出售凈價-初始投資成本

　　出售時的處置損益=出售凈價-出售時的賬面價值

　　從取得至處置累計影響損益的金額=總的現(xiàn)金流入-總的現(xiàn)金流出

　　【提示】該公式僅適用于“交易性金融資產(chǎn)”，其他類金融資產(chǎn)是不通用的。

　　2. 外幣交易中，預付款項、預收款項是否作為貨幣性項目處理?

　　【答】預付、預收款項屬于非貨幣性項目，不涉及按照期末匯率折算。

　　預付款項一般為購買存貨等資產(chǎn)而提前支付的款項，收到的是存貨等資產(chǎn)，而不是金額固定或可確定的貨幣，所以預付款項是非貨幣性資產(chǎn)項目;同理，預收款項一般為銷售存貨等資產(chǎn)而提前收到的款項，償付負債時，付出的是存貨等資產(chǎn)，而不是金額固定或可確定的貨幣，所以預收款項是非貨幣性資產(chǎn)項目。

　　3.票據(jù)貼現(xiàn)滿足金融資產(chǎn)終止確認條件和不滿足金融資產(chǎn)終止確認條件的賬務處理有什么區(qū)別?

　　【答】

經(jīng)濟業(yè)務

滿足金融資產(chǎn)終止確認條件

不滿足金融資產(chǎn)終止確認條件

貼現(xiàn)時

借：銀行存款（實際收到的金額）

財務費用（貼現(xiàn)息）

貸：應收票據(jù)

借：銀行存款（實際收到的金額）

財務費用（貼現(xiàn)息）

貸：短期借款

票據(jù)到期時

無需賬務處理

①如果承兌人用銀行存款支付票據(jù)款

借：短期借款

貸：應收票據(jù)

②如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付，按商業(yè)承兌匯票的票面金額支付票據(jù)款

借：短期借款

貸：銀行存款

同時：

借：應收賬款

貸：應收票據(jù)

③如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付，貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足

借：應收賬款

貸：應收票據(jù)

銀行作逾期貸款處理

　　第十章

　　1. 委托加工的應稅消費品收回后如何區(qū)分代收代繳消費稅是否計入收回存貨成本?

　　【答】(1)委托方收回應稅消費品時，若以高于受托方的計稅價格出售的，則委托方收回委托加工物資時，受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目借方，不計入收回應稅消費品成本。

　　(2)若以不高于受托方的計稅價格直接出售的，則委托方收回委托加工物資時，受托方代收代繳的消費稅直接計入收回應稅消費品成本。

　　(3)若收回委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目借方，不計入收回應稅消費品成本。

　　2.不同情況下存貨期末可變現(xiàn)凈值是怎樣確定的?

　　【答】

存貨項目			可變現(xiàn)凈值確定
用于直接出售的產(chǎn)成品（即庫存商品）	有合同部分	存量等于訂購量	可變現(xiàn)凈值=合同價-估計的稅金及費用
		存量大于訂購量（超過合同數(shù)）	合同數(shù)量內(nèi)可變現(xiàn)凈值按照第一種方式計算，超過合同數(shù)量部分可變現(xiàn)凈值的計算公式：可變現(xiàn)凈值=一般市場價-估計的稅金及費用
		存量小于訂購量（合同數(shù)量內(nèi)）	可變現(xiàn)凈值=合同價-估計的稅金及費用；如果該合同為虧損合同，按照《或有事項》處理
	無合同部分		可變現(xiàn)凈值=一般市場價-估計的稅金及費用
用于直接出售的原材料	有合同部分		材料可變現(xiàn)凈值=材料合同價-銷售材料估計的銷售費用和相關(guān)稅金
	無合同部分		材料可變現(xiàn)凈值=材料一般市場價-銷售材料估計的銷售費用和相關(guān)稅金
用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料			材料可變現(xiàn)凈值=生產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計將要發(fā)生的成本=（產(chǎn)品估計售價-產(chǎn)品出售估計的銷售費用和相關(guān)稅金）-至完工估計將要發(fā)生的成本