2017《稅法一》每日一大題：計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
稅務(wù)師考試成功的秘訣就在于堅持。堅持是一種優(yōu)秀的品質(zhì)，也是成功的最大保障。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題是一道題、一個知識點，更是一種習(xí)慣，希望大家可以通過這個練習(xí)，實現(xiàn)自己的終極目標！
【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第三章 消費稅
【知識點】消費稅應(yīng)納稅額的一般計算、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定、外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除
【例題 綜合分析題】某高檔化妝品廠(增值稅一般納稅人)2017年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)月初庫存外購已稅高檔化妝品的金額為15000元，當月購進已稅高檔化妝品20箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進金額為1000元。月末庫存外購已稅高檔化妝品的金額為11000元。其余為當月生產(chǎn)領(lǐng)用。
(2)當月生產(chǎn)甲高檔化妝品20箱，銷售給A商貿(mào)公司10箱，每箱不含稅銷售價格為4000元;5箱移送該廠自設(shè)非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為4200元，當期門市部銷售了4箱。
(3)自產(chǎn)乙高檔化妝品10箱并發(fā)放給職工作為福利，沒有同類產(chǎn)品的市場價格，已知生產(chǎn)成本為4000元/箱，成本利潤率為5%。
(4)將剩余的5箱甲高檔化妝品用于抵償所欠C公司的債務(wù)。
(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證;高檔化妝品的消費稅稅率為15%)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該廠銷售給A商貿(mào)公司高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.6000
B.6300
C.12000
D.12600
(2)該廠門市部銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.3150
B.3000
C.2520
D.2400
(3)該廠高檔化妝品作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.7142.86
B.6000
C.7411.76
D.6300
(4)該廠用高檔化妝品抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.2530
B.2750
C.3000
D.3150
(5)該廠當月允許扣除的已納消費稅為( )元。
A.1125
B.3600
C.2625
D.300
(6)該廠當月實際繳納的消費稅為( )元。
A.15481.76
B.18045
C.19545
D.17520
1、正確答案:A
知識點：消費稅應(yīng)納稅額的一般計算
答案解析 :
該廠銷售給A商貿(mào)公司高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=10×4000×15%=6000(元)。
2、正確答案:C
知識點：消費稅應(yīng)納稅額的一般計算
答案解析 :
該廠門市部銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=4×4200×15%=2520(元)。
3、正確答案:C
知識點：消費稅應(yīng)納稅額的一般計算
答案解析 :
該廠高檔化妝品作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費稅=4000×10×(1+5%)÷(1-15%)×15%=7411.76(元)。
4、正確答案:D
知識點：計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
答案解析 :
該廠用高檔化妝品抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=5×4200×15%=3150(元)。
5、正確答案:B
知識點：外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除
答案解析 :
該廠當月允許扣除的已納消費稅=(15000+20×1000-11000)×15%=3600(元)。
6、正確答案:A
知識點：消費稅應(yīng)納稅額的一般計算
答案解析 :
該廠當月實際繳納的消費稅=6000+2520+7411.76+3150-3600=15481.76(元)。
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