2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：憑票抵扣

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-11-09 11:26:52

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　　2018年注冊會計師 報名時間尚未公布，如今是注冊會計師考試的預(yù)習(xí)階段備考，各位考生要認(rèn)真制定學(xué)習(xí)計劃開始備考，東奧小編為大家整理CPA稅法考點，一起來學(xué)2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一般情況下——憑票抵扣

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于CPA稅法 科目第二章增值稅法的內(nèi)容第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　【知識點】一般情況下——憑票抵扣

　　準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　【提示】以票控稅、憑票抵扣是增值稅管理的重要特點，但是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票(如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等)自行計算進項稅額扣除。

　　1.一般情況下——憑票抵扣

　　購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應(yīng)構(gòu)成。故進項稅額在正常情況下是：

　　(1)從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額;

　　(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

　　(3)從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　【注意】納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　【特別歸納】隨著“營改增”全面開展，目前可抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證：

扣稅憑證	適用情況	備注
（1）增值稅專用發(fā)票	境內(nèi)采購貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值稅一般納稅人扣稅適用	由境內(nèi)供貨方或提供勞務(wù)方、轉(zhuǎn)讓方開具，亦或由其主管稅務(wù)機關(guān)代開
（2）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票	購買機動車	由境內(nèi)供貨方開具，或由其主管稅務(wù)機關(guān)代開
（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票	收購免稅農(nóng)產(chǎn)品	收購方開具
（4）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票	收購免稅農(nóng)產(chǎn)品	銷售方開具
（5）海關(guān)進口增值稅專用繳款書	進口貨物	報關(guān)地海關(guān)開具
（6）完稅憑證	從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)	自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證