2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：計算抵扣

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-11-10 11:53:15

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　計算抵扣

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法的內(nèi)容第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　【知識點(diǎn)】計算抵扣

　　特殊情況之一——計算抵扣

　　(1)計算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　　公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率

　　特點(diǎn)：前免后抵;自開自抵。

　　收購農(nóng)產(chǎn)品的買價，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進(jìn)項稅抵扣公式比較特殊：

　　煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補(bǔ)貼

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×煙葉稅稅率(20%)

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(煙葉收購金額+按規(guī)定繳納的煙葉稅)×扣除率(13%)

　　【解釋】煙葉收購單位收購煙葉時按照國家有關(guān)規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補(bǔ)貼煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補(bǔ)貼(以下簡稱價外補(bǔ)貼)，屬于農(nóng)產(chǎn)品買價，為“價款”的一部分。煙葉收購單位，應(yīng)將價外補(bǔ)貼與煙葉收購價格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價外補(bǔ)貼不得計算增值稅進(jìn)項稅額時進(jìn)行抵扣。

　　價外補(bǔ)貼必須在發(fā)票上據(jù)實(shí)體現(xiàn)才可以計算抵扣增值稅進(jìn)項稅，這是專門針對增值稅計算抵扣的規(guī)定，不適用于煙葉稅的計稅，煙葉稅計稅的價外補(bǔ)貼統(tǒng)一使用收購價款的10%。

　　(2)計算抵扣收費(fèi)公路通行費(fèi)的進(jìn)項稅

　　通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

注冊會計師

　　增值稅一般納稅人支付的通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

通行費(fèi)種類	進(jìn)項稅的計算抵扣
高速公路通行費(fèi)	可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)	可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

　　為了方便各位考生找到學(xué)習(xí)方向，東奧會計在線為大家制定了2018注會預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計劃 ，希望能夠幫助大家提前預(yù)熱，提高效率。

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