稅務(wù)師頻道為您推薦：一年一度的購(gòu)物狂歡節(jié)已拉開(kāi)帷幕，面對(duì)眼花繚亂的優(yōu)惠折扣，別光顧著買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)，你了解這些促銷(xiāo)活動(dòng)背后的稅收知識(shí)嗎？

　　商業(yè)折扣

　　企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除。如消費(fèi)滿(mǎn)2件享受8折優(yōu)惠。

　　增值稅&所得稅：應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。在向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按要求在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明銷(xiāo)售額和折扣額，否則折扣額不能從銷(xiāo)售額中扣除。

　　例如：某商品不含稅價(jià)格10000元，雙方約定以8折優(yōu)惠價(jià)銷(xiāo)售，銷(xiāo)方開(kāi)具增值稅發(fā)票(金額欄內(nèi)分別注明銷(xiāo)售額和折扣額)，那么增值稅和所得稅的計(jì)稅依據(jù)均為10000*0.8=8000元。如果開(kāi)具的發(fā)票不符合要求，那么增值稅和所得稅的計(jì)稅依據(jù)就變成10000元。

　　現(xiàn)金折扣

　　又稱(chēng)銷(xiāo)售折扣，為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠。如2/10，10天內(nèi)付款，貨款折扣2%。

　　增值稅&所得稅：現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中扣除，折扣額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　例如：某企業(yè)3月1日銷(xiāo)售商品不含稅價(jià)10000元，合同約定現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，N/30，購(gòu)方3月9日付款，增值稅和所得稅的計(jì)稅依據(jù)均為10000元，同時(shí)應(yīng)按應(yīng)收賬款的全額和現(xiàn)金折扣率確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　實(shí)物折扣

　　銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售過(guò)程中，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)配送、贈(zèng)送一定數(shù)量的貨物。如買(mǎi)一贈(zèng)一活動(dòng)。

　　增值稅：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人，屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)按所贈(zèng)送貨物的售價(jià)確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入。

　　所得稅：不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

　　例如：某企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一的方式組合銷(xiāo)售產(chǎn)品，凡購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品不含稅價(jià)3000元，即可獲贈(zèng)B產(chǎn)品不含稅價(jià)200元，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為3000+200=3200元，所得稅的計(jì)稅依據(jù)為3000元，其中A產(chǎn)品確認(rèn)收入3000*3000/(3000+200)=2812.5元，B產(chǎn)品確認(rèn)收入3000*200/(3000+200)=187.5元。

　　銷(xiāo)售折讓

　　企業(yè)的商品發(fā)運(yùn)后，由于商品的品種、質(zhì)量等不符合合同規(guī)定的要求或因其他原因應(yīng)退未退的商品，對(duì)購(gòu)買(mǎi)方在價(jià)格上給予的額外折讓。

　　增值稅&所得稅：不管屬于本年銷(xiāo)售的產(chǎn)品還是以前年度銷(xiāo)售的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生銷(xiāo)售退回當(dāng)期，按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。

　　例如：某企業(yè)12月銷(xiāo)售一批商品不含稅價(jià)10萬(wàn)元，并已確認(rèn)收入。1月購(gòu)方驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問(wèn)題，要求給予5%的價(jià)格折讓。銷(xiāo)方同意后并開(kāi)具紅字發(fā)票，沖銷(xiāo)1月收入100000*5%=5000元。

　　以舊換新

　　消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)新商品時(shí)，如果能把同類(lèi)舊商品交給商店，就能折扣一定的價(jià)款，舊商品起著折扣券的作用，如果消費(fèi)者不能提交舊商品，新商品只能以原價(jià)出售。

　　增值稅：應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，即以新貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，不能扣減舊貨物的價(jià)款。對(duì)于“金銀首飾”的以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含稅價(jià)征收增值稅。

　　企業(yè)所得稅：銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，即銷(xiāo)售新貨，購(gòu)進(jìn)舊貨。

　　例如：某企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品(非金銀首飾)含稅價(jià)3510元，若購(gòu)買(mǎi)者交回同型號(hào)產(chǎn)品作價(jià)200元，交差價(jià)3310元即可購(gòu)入全新A產(chǎn)品，當(dāng)月采用此種銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品10件，增值稅和所得稅的計(jì)稅依據(jù)均為3510/(1+17%)*10=30000元。

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