稅務(wù)師考試第二天，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目已經(jīng)結(jié)束考試，小奧為考生呈上本科目的考后小結(jié)：

　　【考試難度】

　　考試題目整體難度不大，考察的幾乎為基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，尤其計(jì)算題和綜合分析題，題目比較簡(jiǎn)單。

　　【考試的題型、題量的布局】

　　單項(xiàng)選擇題 40題，每題1.5分，共60分

　　多項(xiàng)選擇題 20題，每題2分，共40分

　　計(jì)算題 2個(gè)大題，每題4個(gè)小題，每小題2分，共16分

　　綜合分析題 2個(gè)大題，每題6個(gè)小題，每小題2分，共24分

　　合計(jì) 140

　　說(shuō)明：與2016年比，財(cái)務(wù)部分與會(huì)計(jì)部分題目是混亂的，不是按照先財(cái)務(wù)后會(huì)計(jì)的順序。

　　【主要考點(diǎn)】

　　計(jì)算題1，債務(wù)重組，考察債務(wù)重組損失、利得及對(duì)利潤(rùn)的影響

　　計(jì)算題2，標(biāo)準(zhǔn)離差率;綜合資本成本;投資回收期;結(jié)合插值法考查的內(nèi)含報(bào)酬率

　　綜合分析1，所得稅(涉及資料：固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，退稅，銷售退回，廣告費(fèi)，職工薪酬及教育經(jīng)費(fèi))

　　綜合分析2，可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)處理

　　【老師押題點(diǎn)】

　　2017年度真題：

　　2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。

　　2016年1月1日，因黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：

　　(1)黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)。該辦公樓在重組日的公允價(jià)值為8300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　(2)長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率5%收取利息，但如果黃河公司2016年度盈利，則利率上升至7%。黃河公司到期一次償付本息，且預(yù)計(jì)2016年度很可能盈利。

　　(3)該協(xié)議自2016年1月1日期執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。

　　假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)影響。

　　根據(jù)上述資料，回答以下各題：

　　61.2016年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.30

　　C.50

　　D.80

　　【答案】A

　　【解析】重組后剩余債務(wù)=8500-8300-50=150(萬(wàn)元)，長(zhǎng)江公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=8300+150-(8500-80)=30(萬(wàn)元)，因此確認(rèn)的債務(wù)重組損失為0，選項(xiàng)A正確。

　　62.2016年1月1日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.41

　　C.47

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=得到的豁免50-預(yù)計(jì)負(fù)債(8500-8300-50)×(7%-5%)=47(萬(wàn)元)。

　　63.假設(shè)黃河公司2016年度盈利，則長(zhǎng)江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.19.5

　　B.37.0

　　C.40.5

　　D.10.5

　　【答案】C

　　【解析】長(zhǎng)江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額=沖減資產(chǎn)減值損失30+(8500-8300-50)×7%(2016年度按照7%收取的利息)=40.5(萬(wàn)元)。

　　64.假設(shè)黃河公司2016年度盈利，則黃河公司因剩余債務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.7.5

　　B.10.0

　　C.10.5

　　D.14.0

　　【答案】A

　　【解析】因重組日根據(jù)預(yù)計(jì)很可能盈利已經(jīng)按照2%利率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則黃河公司因剩余債務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=剩余債務(wù)(8500-8300-50)×5%=7.5(萬(wàn)元)。

　　[相似題目1] 張志鳳基礎(chǔ)第63講

　　【例題·單選題】2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500 000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45 000元，本金減至420 000元，利息仍按年支付;同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無(wú)盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年即能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　　)元。

　　A.87 200

　　B.99 800

　　C.112 400

　　D.125 000

　　【答案】A

　　【解析】債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值為420 000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420 000×(9%-6%)×3=37 8 00(元)，債務(wù)重組利得=(500 000+45 000)-420 000-37 800=87 200(元)。