2018《稅法二》每日一練：繳納企業(yè)所得稅計算

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-15 11:45:25

　　2018年稅務(wù)師考試 預習階段復習正在進行中，為了幫助大家更好復習，東奧小編為大家整理2018年稅務(wù)師習題，只有千錘百煉，才能成為好鋼。祝大家輕松過關(guān)!

　　【單項選擇題】

　　甲企業(yè)2015年發(fā)現(xiàn)2013年有筆實際資產(chǎn)損失12萬元在當年未扣除，已知甲企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額是9萬元，2014年應(yīng)納稅所得額是4萬元，2015年應(yīng)納稅所得額是13萬元，甲企業(yè)將上述損失在2015年進行資產(chǎn)損失申報，該企業(yè)2015年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.0.25

　　B.0.5

　　C.1

　　D.2

稅務(wù)師

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失，未能在當年稅前扣除的，準予追補至該損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。2013年的12萬元的損失，在2013年追補確認，確認后2013年實際的應(yīng)納稅所得額為-3萬元，這樣2013年多繳納了企業(yè)所得稅=9×25%=2.25(萬元)，2013年的虧損3萬元可以在2014年的稅前盈利彌補，2014年彌補虧損后應(yīng)納稅所得額為4-3=1(萬元)，2014年多繳納了企業(yè)所得稅=3×25%=0.75(萬元)，甲企業(yè)2013年和2014年共多繳納的企業(yè)所得稅=2.25+0.75=3(萬元)，可以在2015年的應(yīng)納所得稅中抵減，2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=13×25%=3.25(萬元)，抵減后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3.25-3=0.25(萬元)。

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