2018稅務師《稅法二》預習考點：稅收優(yōu)惠
稅務師考試的備考時間一定要做好規(guī)劃，不可盲目備考，現在可以逐漸開始預習工作，先將備考的各科知識點進行預習，為之后的考試打好基礎。小奧為大家整理了稅務師《稅法二》知識點，幫助大家從容應對考試。
【內容導航】
一、免稅收入
二、免征與減征優(yōu)惠
三、高新技術企業(yè)優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅專題
【知識點】 稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。(重點掌握有比例、有限額的)
可以分為稅基式、稅率式，稅額式。
一、免稅收入
二、免征與減征優(yōu)惠
1.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得(交叉出題)
(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
?、谵r作物新品種的選育;
?、壑兴幉牡姆N植;
?、芰帜镜呐嘤头N植;
?、萆蟆⒓仪莸娘曫B(yǎng);
?、蘖之a品的采集;
?、吖喔?、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等 農、林、牧、漁服務業(yè)項目;
⑧遠洋捕撈。
(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：
?、倩ɑ?、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
②海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
【例題·單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.海水養(yǎng)殖
B.內陸?zhàn)B殖
C.香料種植
D.家禽飼養(yǎng)
【答案】D
【解析】(1)選項ABC：為企業(yè)所得稅減半征稅項目;(2)選項D：為免稅項目。
2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅?！叭馊郎p半”
【解釋1】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度”,而非“獲利年度”、”成立年度”。
【解釋2】企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠。
【例題·判斷題】企業(yè)承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
【答案】×
3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅?！叭馊郎p半”
在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;
減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。
4.符合條件的技術轉讓所得
符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【解釋1】是技術轉讓所得，不是技術轉讓收入。技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。
其中技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。
【解釋2】享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
【解釋3】技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。
【解釋4】居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
【解釋5】居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
三、高新技術企業(yè)優(yōu)惠
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
高新技術企業(yè)條件：6條，擁有核心自主知識產權
【解釋】高新技術企業(yè)應在資格期滿前3個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。
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