《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》釋義及適用指南明確：

　　二、納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)所擁有的資產(chǎn)或者負(fù)債，可能是以計(jì)賬本位幣以外的貨幣計(jì)量，那么在納稅年度終了時(shí)，需要按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，將其折算成人民幣，以反映企業(yè)的真正經(jīng)濟(jì)利益流動(dòng)情況，當(dāng)期末即期人民幣匯率中間價(jià)，與企業(yè)取得貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)的匯率產(chǎn)生變動(dòng)時(shí)，就可能使企業(yè)承擔(dān)因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的損失。其中，負(fù)債是由企業(yè)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起，可以用貨幣客觀計(jì)量，并在將來以資產(chǎn)或提供勞務(wù)等方式予以清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。貨幣性資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括狹義上的現(xiàn)金(即庫(kù)存現(xiàn)金)、銀行存款、其他貨幣資金等。對(duì)于這部分損失，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的正常與必要的支出，應(yīng)準(zhǔn)予扣除。

　　三、已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分的匯兌損失，不予扣除。

　　一般而言，匯兌損失屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中所發(fā)生的必要與正常的支出，應(yīng)準(zhǔn)予扣除。但是，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)，有些匯兌損失已經(jīng)通過其他途徑體現(xiàn)在企業(yè)的支出中，或者有時(shí)候產(chǎn)生的所謂的匯兌損失，雖然也與企業(yè)所擁有的資產(chǎn)數(shù)額有關(guān)聯(lián)，但其是企業(yè)稅后利潤(rùn)的組成部分，產(chǎn)生的所謂匯兌損失只會(huì)對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生一定的影響，對(duì)于這些情況下的所謂匯兌損失，是不應(yīng)允許扣除的，否則就違背了稅前扣除中的不得重復(fù)扣除的原則和相關(guān)性原則。企業(yè)發(fā)生的匯兌損失，如果已經(jīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的話，那么這部分損失已經(jīng)通過資產(chǎn)的折舊或者攤銷等方式予以稅前扣除;如果企業(yè)發(fā)生的損失，是由向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分所產(chǎn)生，考慮到這部分屬于所有者權(quán)益，是稅后利潤(rùn)分配問題，一定程度上與企業(yè)資產(chǎn)相脫離，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，其產(chǎn)生的所謂的匯兌損失，也是不應(yīng)該作為企業(yè)支出在稅前扣除。

　　個(gè)人所得稅外幣匯率折算規(guī)定

　　一、通常情況以填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)折算，年度所得同企業(yè)所得稅處理，對(duì)已按月(季)度預(yù)繳的部分不重新折算，補(bǔ)繳部分按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)折算。

　　《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定，各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國(guó)貨幣的，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折算;對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)折算。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第二十三條 轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)，折算成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　資源稅外幣匯率折算規(guī)定

　　同增值稅。

　　《資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。

　　房產(chǎn)稅外幣匯率折算規(guī)定

　　按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折算。

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕3號(hào))第二條規(guī)定，以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個(gè)人在繳納房產(chǎn)稅時(shí)，均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計(jì)算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣。

　　印花稅外幣匯率折算規(guī)定

　　按照憑證書立當(dāng)日外匯牌價(jià)(也即人民幣中間價(jià))折算。

　　《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的中華人民共和國(guó)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　契稅外幣匯率折算規(guī)定

　　按照納稅義務(wù)發(fā)生之日的人民幣匯率中間價(jià)折算。

　　《契稅暫行條例》第五條第二款規(guī)定，應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

　　車輛購(gòu)置稅外幣匯率折算規(guī)定

　　按照申報(bào)納稅之日基準(zhǔn)匯價(jià)(也即人民幣中間價(jià))折算。

　　《車輛購(gòu)置稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令2000年第294號(hào))第十條規(guī)定，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　開具《中國(guó)稅收居民身份證明》外幣匯率折算規(guī)定

　　享受稅收協(xié)定的收入金額按照填報(bào)申請(qǐng)表當(dāng)日匯率中間價(jià)折算。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第40號(hào))附件2《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表填表說明：

　　九、擬享受協(xié)定收入金額：填報(bào)與該《稅收居民證明》有關(guān)、申請(qǐng)人取得的擬享受稅收協(xié)定的收入金額。每行填報(bào)對(duì)應(yīng)協(xié)定條款的擬享受稅收協(xié)定的收入金額，合伙企業(yè)的合伙人填寫按照合伙協(xié)議或分配協(xié)議計(jì)算的合伙人應(yīng)取得的收入金額。收入金額為外幣的應(yīng)按照填報(bào)申請(qǐng)表當(dāng)日匯率中間價(jià)換算為人民幣金額。

　　歸納總結(jié)

　　各稅種外幣匯率折算大致分為以下幾種情況總結(jié)如下：

　　一、增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅以納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折算，注意選擇后1年內(nèi)不得變更。

　　二、注意進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅費(fèi)計(jì)征外幣匯率折算特殊規(guī)定。

　　三、企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)與年度匯繳申報(bào)時(shí)采用的是月(季)、年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折算。

　　四、企業(yè)所得稅境外所得稅收抵免，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的，應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算;凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算。

　　五、企業(yè)所得稅(非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳)、契稅、印花稅以按照納稅(扣繳)義務(wù)發(fā)生之日的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折算。非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳區(qū)分不同情形按扣繳義務(wù)發(fā)生之日、填開稅收繳款書之日前一日、作出限期繳稅決定之日前一日的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折算。

　　六、企業(yè)所得稅發(fā)生匯總損益均可計(jì)入當(dāng)期損益。

　　七、個(gè)人所得稅通常以填開完稅憑證的上一月最后一日或上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)折算，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)折算。

　　六、房產(chǎn)稅以繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折算。

　　七、車輛購(gòu)置稅按照申報(bào)納稅之日基準(zhǔn)匯價(jià)(也即人民幣中間價(jià))折算。

　　八、開具《中國(guó)稅收居民身份證明》享受稅收協(xié)定的外幣收入金額按照填報(bào)申請(qǐng)表當(dāng)日匯率中間價(jià)折算。

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（來源：每日稅訊精選）