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2018中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)概述

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-12-21 16:01:34

北京

沖刺教輔

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、稅收負(fù)擔(dān)概述

　　二、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收科目第三章稅收理論

　　【知識點(diǎn)】：稅收負(fù)擔(dān)概述、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

　　稅收負(fù)擔(dān)概述

　　(一)稅收負(fù)擔(dān)的概念

　　稅收負(fù)擔(dān)是指一定時期內(nèi)納稅人因國家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

　　從絕對的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額。

　　從相對的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。

　　稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

　　(二)稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系

類型	指標(biāo)	計算公式
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)	（1）國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率	稅收總額/國民生產(chǎn)總值×100%
	（1）國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率	反映一個國家在一定時期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平
	（2）國民收入負(fù)擔(dān)率	稅收總額/國民收入×100%
	（2）國民收入負(fù)擔(dān)率	同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)	（1）企業(yè)（個人）綜合稅收負(fù)擔(dān)率	企業(yè)（或個人）繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（或個人毛收入）×100%
	（2）直接稅負(fù)擔(dān)率	純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（或個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）/企業(yè)（或個人）一定時期獲得的純收入×100%
	（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率	企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售（營業(yè)）收入×100%
	（4）企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率	企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)的利潤總額×100%

　　稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

　　影響稅收負(fù)擔(dān)的因素主要包括經(jīng)濟(jì)因素和稅制因素。

因素	內(nèi)容	影響方式
1.經(jīng)濟(jì)因素	經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平：一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素	一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些
	一國的政治經(jīng)濟(jì)體制	如果國家參與國民收入分配的形式主要是稅收，稅負(fù)水平則相對較重
	一定時期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策	膨脹時期提高稅負(fù)、蕭條時期降低稅負(fù)
2.稅制因素	征稅對象	課稅對象的范圍和數(shù)額越大，稅負(fù)水平越高
	計稅依據(jù)	如果納稅人計征所得稅時允許其扣除項目越多，計稅依據(jù)越小，最終使納稅人的實際負(fù)擔(dān)率低于名義稅率
	稅率	稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越高；反之，則越低
	減免稅	減免稅越多，稅收負(fù)擔(dān)越低；減免稅越少，稅收負(fù)擔(dān)越高
	稅收附加和加成	稅收的附加和加成越多，稅收負(fù)擔(dān)越高；附加和加成越少，稅收負(fù)擔(dān)越低