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2018中級經(jīng)濟師《財政稅收》預習考點：稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-12-22 16:15:52

北京

沖刺教輔

　　備考中級經(jīng)濟師才剛剛開始，東奧小編整理《財政稅收》第三章稅收理論的知識供大家學習，希望大家每天堅持哦!

　　【內(nèi)容導航】

　　稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于中級經(jīng)濟師財政稅收科目第三章稅收理論

　　【知識點】：稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　(一)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

　　稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑將應繳稅金全部或部分地轉(zhuǎn)給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。(如增值稅、消費稅)

　　稅負歸宿是指稅收負擔的最終歸著點。

　　(二)稅負轉(zhuǎn)嫁的形式

　　1.前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)”

　　指納稅人在進行商品或勞務的交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式，多發(fā)生在商品和勞務課稅上。

　　2.后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)”

　　指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔的形式(一般在前轉(zhuǎn)無法實現(xiàn)時)。

　　3.消轉(zhuǎn)，又稱“稅收轉(zhuǎn)化”

　　即納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負擔。

　　4.稅收資本化，亦稱“資本還原”

　　生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。

　　稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。

　　名義上由購買者納稅，實際由出賣方承擔。

　　(三)稅負轉(zhuǎn)嫁的條件

　　1.商品經(jīng)濟的存在

　　2.自由的價格體制

　　(四)稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁	商品需求彈性大小和稅負向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比
	商品供給彈性大小和稅負向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比
	當商品的需求彈性大于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例小于供給方負擔的比例；當商品的需求彈性小于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例大于由供給方負擔的比例。
2.對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁
3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁
4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

　　進入中級經(jīng)濟師財政稅收欄目學習更多知識點，在理解的基礎(chǔ)上進行記憶。

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