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2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-12-22 16:15:52

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　　備考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師才剛剛開始，東奧小編整理《財(cái)政稅收》第三章稅收理論的知識(shí)供大家學(xué)習(xí)，希望大家每天堅(jiān)持哦!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收科目第三章稅收理論

　　【知識(shí)點(diǎn)】：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳稅金全部或部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。(如增值稅、消費(fèi)稅)

　　稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。

　　(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

　　1.前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)”

　　指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。

　　2.后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)”

　　指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式(一般在前轉(zhuǎn)無法實(shí)現(xiàn)時(shí))。

　　3.消轉(zhuǎn)，又稱“稅收轉(zhuǎn)化”

　　即納稅人對(duì)其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。

　　4.稅收資本化，亦稱“資本還原”

　　生產(chǎn)要素購(gòu)買者將購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。

　　稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。

　　名義上由購(gòu)買者納稅，實(shí)際由出賣方承擔(dān)。

　　(三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

　　1.商品經(jīng)濟(jì)的存在

　　2.自由的價(jià)格體制

　　(四)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁	商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比
	商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比
	當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于供給方負(fù)擔(dān)的比例；當(dāng)商品的需求彈性小于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例大于由供給方負(fù)擔(dān)的比例。
2.對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁
3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁
4.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

　　進(jìn)入中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收欄目學(xué)習(xí)更多知識(shí)點(diǎn)，在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶。

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