2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅率

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2017-12-25 17:24:41

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　企業(yè)所得稅稅率

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	適用于居民企業(yè)
基本稅率	25%	中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率	減按20%	符合條件的小型微利企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率	減按15%	國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）	20% （實(shí)際征稅時適用10%稅率）	適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　【難點(diǎn)】非居民納稅人的稅率：25%? 10%? 0?

稅務(wù)師

　　【解釋】外國企業(yè)有五種：

　　一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%;

　　二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%;

　　三是有機(jī)構(gòu)，境外無聯(lián)系，不納稅;

　　四是無機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率10%;

　　五是無機(jī)構(gòu)、無聯(lián)系，不是我國所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【例題·單選題】某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2011年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在中國取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的特許費(fèi)所得80萬元;在日本取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得70萬元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.580

　　C.830

　　D.780

　　【答案】D

稅務(wù)師