2018稅務師《稅法二》預習考點：收入總額
稅務師備考各科目難度差異較大，并且有一定的關聯(lián)性，選擇報考科目要注意合理搭配，學習計劃的安排也應遵循一定的先后順序。
【內(nèi)容導航】
收入總額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識點】收入總額
收入總額
1.貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。
2.非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。
一般收入的確認
1.銷售貨物收入(增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅)
2.提供勞務收入(增值稅、營改增)
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓收入)
【解釋】股權轉(zhuǎn)讓所得的確認
(1)轉(zhuǎn)讓收入確認時間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
(2)轉(zhuǎn)讓所得金額確認：轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
4.股息、紅利等權益性投資收益(注意免稅的情況)
按股東大會做出利潤決定分配的當天確認收入。
【解釋】股權溢價形成資本公積轉(zhuǎn)增股本
被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;投資方企業(yè)增加該項長期投資的計稅基礎。
5.利息收入;按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)(國債利息免稅)
【解釋】企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理
(1)企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務，按下列方法進行企業(yè)所得稅處理：
明股實債的混合性投資的條件：
?、俦煌顿Y企業(yè)接受投資后，需按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(保底利息、固定利潤、固定股息);
?、谟忻鞔_的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;
?、弁顿Y企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權;
?、芡顿Y企業(yè)不具有選舉權和被選舉權;
?、萃顿Y企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(2)符合規(guī)定的混合性投資業(yè)務，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：
①投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額;被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，按規(guī)定進行稅前扣除。
?、趯τ诒煌顿Y企業(yè)贖回的投資，投資雙方用于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。
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