2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：收入總額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2017-12-27 17:35:53

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　　6.租金收入(固定資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入);按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(跨期租金)

　　【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理

　　如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

　　7.特許權(quán)使用費(fèi)收入(無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入);按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【解釋】總共有三類(lèi)收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入。

　　8.接受捐贈(zèng)收入;

　　(1)收入確認(rèn)時(shí)間：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

　　(2)受贈(zèng)金額的確認(rèn)。

　　9.其他收入

　　指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。(不是其他業(yè)務(wù)收入)不能計(jì)提招待費(fèi)和廣告費(fèi)基數(shù)。

　　【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”，不要混淆。其他業(yè)務(wù)收入是以后計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)的基數(shù)銷(xiāo)售收入的組成部分。

　　【提示】注意四方面問(wèn)題：

　　(1)不同收入項(xiàng)目的區(qū)分;

　　(2)受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;

　　(3)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定;

　　(4)“其他收入”不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　(1)不同收入項(xiàng)目的區(qū)分：

　　【提示】這部分一定要注意收入的項(xiàng)目的歸類(lèi)。什么是屬于銷(xiāo)售收入，什么是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，什么是其他收入，這三類(lèi)收入包括的內(nèi)容比較多，不要弄混。

　　(2)受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定

　　①企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

　?、谄髽I(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。

　　受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。