2017年將要過(guò)去，2018年即將來(lái)臨，所以請(qǐng)大家珍惜時(shí)間，在年末的時(shí)間里努力為稅務(wù)師考試加油，為新的一年開(kāi)始新的旅程，充滿信心和激情的迎接考試的到來(lái)。

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有(　　)。

　　A.投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制

　　B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方

　　C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

　　D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓

　　E.投資方持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)且這些投票權(quán)是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】

　　納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的前提是對(duì)被投資方能夠?qū)嵤┛刂?，選項(xiàng)A和B沒(méi)有達(dá)到控制;選項(xiàng)D，已宣告被清理整頓的原子公司，不再納入合并報(bào)表范圍。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是(　　)。

　　A.企業(yè)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　B.居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益

　　C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)持有中國(guó)境內(nèi)非上市公司股份不足12個(gè)月取得的股息、紅利

　　D.非營(yíng)利組織因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A：屬于不征稅收入;選項(xiàng)B：連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入;選項(xiàng)D：非營(yíng)利組織因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入屬于應(yīng)稅收入。

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)規(guī)定，下列行為中的行政相對(duì)人有權(quán)提起行政復(fù)議申請(qǐng)的有(　　)。

　　A.劉某孤苦無(wú)依，生活嚴(yán)重困難，不服相關(guān)行政部門(mén)拒絕向其發(fā)放最低生活保障費(fèi)

　　B.李某和吳某唯一的兒子小李，在執(zhí)行任務(wù)時(shí)不幸因公殉職，相關(guān)行政部門(mén)沒(méi)有依法發(fā)放撫恤金，李某和吳某不服

　　C.某地的行政機(jī)關(guān)為提高該地區(qū)的環(huán)境建設(shè)，從而集資，要求甲企業(yè)必須出資10萬(wàn)元，甲企業(yè)不服

　　D.陳某向當(dāng)?shù)毓ど叹稚暾?qǐng)頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，工商局拒絕辦理，陳某對(duì)此不服

　　E.小王與勞動(dòng)單位發(fā)生了勞動(dòng)糾紛，經(jīng)過(guò)勞動(dòng)仲裁后，小王對(duì)仲裁裁決不服

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】

　　(1)根據(jù)規(guī)定，對(duì)行政機(jī)關(guān)的下列行政行為不服的(包括但不限于)，公民、法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議：①認(rèn)為行政機(jī)關(guān)不依法發(fā)放撫恤金、社會(huì)保險(xiǎn)金或者最低生活保障費(fèi)的(選項(xiàng)AB正確);②認(rèn)為行政機(jī)關(guān)違法集資、征收財(cái)物、攤派費(fèi)用或者違法要求履行其他義務(wù)的(選項(xiàng)C正確);③認(rèn)為行政機(jī)關(guān)不依法辦理行政許可或者審批、登記等事項(xiàng)的，如行政相對(duì)人認(rèn)為自己符合法定條件而向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)頒發(fā)許可證、執(zhí)照等證書(shū)，或者申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)審批、登記有關(guān)事項(xiàng)，行政主體拒絕辦理或者不予答復(fù)的(選項(xiàng)D正確)。(2)因勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁而對(duì)仲裁裁決不服的，不屬于行政復(fù)議范疇(選項(xiàng)E錯(cuò)誤)。

　　《稅法一》

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬(wàn)元，該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月可以申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.9

　　C.13

　　D.16

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300×17%-152.94×17%=25(萬(wàn)元);當(dāng)月實(shí)際稅負(fù)=25÷300×100%=8.33%，超過(guò)3%。軟件企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)了3%的部分，給予即征即退的政策。當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅=300×3%=9(萬(wàn)元)，因此可以申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅=25-9=16(萬(wàn)元)。

　　《稅法二》

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　2016年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司25%股權(quán)。2017年3月，B公司增發(fā)普通股2000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2017年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，另將未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是(　　)。

　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入750萬(wàn)元

　　B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入500萬(wàn)元

　　C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)1250萬(wàn)元

　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的1250萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);以未分配利潤(rùn)、盈余公積轉(zhuǎn)增股本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以A居民企業(yè)一共確認(rèn)股息收入=2000×25%=500(萬(wàn)元)，同時(shí)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元。

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