備考2018年稅務(wù)師考試的每一天，我們都會(huì)與你并肩作戰(zhàn)。按時(shí)完成每日一練，知識(shí)點(diǎn)逐個(gè)擊破，在考場(chǎng)上大家就能從容淡定，取得好成績(jī)。下面是每日一練的匯總題，大家都掌握了嗎?

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列關(guān)于借款費(fèi)用的核算，正確的有(　　)。

　　A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化

　　B.當(dāng)所購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化

　　C.屬于籌建期間的借款費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

　　E.購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)E，購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　涉稅鑒證事項(xiàng)發(fā)生下列情形之一的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的有(　　)。

　　A.涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明確

　　B.經(jīng)過咨詢或詢證，對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定

　　C.部分涉稅事項(xiàng)因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報(bào)告

　　D.審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見

　　E.涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D：稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。選項(xiàng)E：稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，屬于法人的有(　　)。

　　A.北京大學(xué)

　　B.中華人民共和國(guó)最高人民法院

　　C.中國(guó)人民保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司

　　D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　E.合伙企業(yè)

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】

　　(1)法人包括營(yíng)利法人(選項(xiàng)C)、非營(yíng)利法人(包括事業(yè)單位法人、社會(huì)團(tuán)體法人、捐助法人，選項(xiàng)A屬于事業(yè)單位法人、選項(xiàng)D屬于社會(huì)團(tuán)體法人)和特別法人(包括機(jī)關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟(jì)組織法人、基層群眾性自治組織法人，選項(xiàng)B屬于機(jī)關(guān)法人)。(2)選項(xiàng)E：屬于非法人組織。(參考教材P129)

　　《稅法一》

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年6月在A市提供建筑服務(wù)，取得建筑收入200萬元。將一部分建筑工程服務(wù)分包出去，支付分包款100萬元，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款(　　)萬元。

　　A.1.80

　　B.3.60

　　C.5.41

　　D.7.21

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=(200-100)÷(1+11%)×2%=1.80(萬元)。

　　《稅法二》

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　某上市公司投資人王某2017年3月從該公司借款10萬元用于其女兒出國(guó)留學(xué)，到年底仍未歸還。則王某借用的該款項(xiàng)應(yīng)按(　　)計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　C.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　D.利息、股息、紅利所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后仍不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　今日的匯總題大家覺得難度如何，如果覺得還沒做盡興，稅務(wù)師練習(xí)題匯總里還有很多，大家可以進(jìn)去看一下，多做一些自己相對(duì)薄弱的板塊。