2018《稅法一》每日一練：增值稅納稅額
2018年稅務(wù)師考試備考時(shí)間說長(zhǎng)不長(zhǎng)，說短不短，大家要根據(jù)自身的情況制定學(xué)習(xí)計(jì)劃。每日一練，在做題過程中發(fā)現(xiàn)自己的薄弱點(diǎn)，補(bǔ)上自己的短板。
【單項(xiàng)選擇題】
某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬(wàn)元(含設(shè)備銷售額160萬(wàn)元)，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬(wàn)元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元)。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.13.6
B.14.4
C.15.2
D.18
【正確答案】C
【答案解析】
應(yīng)納稅額=400×17%-50=68-50=18(萬(wàn)元)
嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額=(400-160)×17%-2-(50-2)×(400-160)÷400=40.8-2-28.8=10(萬(wàn)元)
即征即退稅額=10-(400-160)×3%=10-7.2=2.8(萬(wàn)元)
企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅=18-2.8=15.2(萬(wàn)元)。
增值稅納稅額需要相應(yīng)的計(jì)算步驟，大家切忌馬虎，點(diǎn)擊稅務(wù)師練習(xí)題匯總，多做練習(xí)，熟能生巧。
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