2018《稅法一》每日一練:增值稅納稅額
2018年稅務師考試備考時間說長不長,說短不短,大家要根據(jù)自身的情況制定學習計劃。每日一練,在做題過程中發(fā)現(xiàn)自己的薄弱點,補上自己的短板。
【單項選擇題】
某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關計算機設備,共取得不含稅銷售額400萬元(含設備銷售額160萬元),已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額2萬元)。該企業(yè)向稅務機關備案按照銷售額比重分攤進項稅額,則該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為( )萬元。
A.13.6
B.14.4
C.15.2
D.18
【正確答案】C
【答案解析】
應納稅額=400×17%-50=68-50=18(萬元)
嵌入式軟件產(chǎn)品應納稅額=(400-160)×17%-2-(50-2)×(400-160)÷400=40.8-2-28.8=10(萬元)
即征即退稅額=10-(400-160)×3%=10-7.2=2.8(萬元)
企業(yè)實際負擔增值稅=18-2.8=15.2(萬元)。
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