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2018注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練:資產(chǎn)負(fù)債表(1)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:魚(yú)羊2018-01-04 13:53:37

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  【計(jì)算分析題】

  飛翔公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%,材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2017年3月末結(jié)存存貨的成本為200萬(wàn)元,全部為A產(chǎn)品。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  (1)購(gòu)買原材料甲一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬(wàn)元,增值稅稅額為61.2萬(wàn)元,飛翔公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

  (2)銷售A產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為200萬(wàn)元(不含增值稅稅額),實(shí)際成本為160萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方,貨款尚未收到。該項(xiàng)銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元,均用銀行存款支付。

  (3)在建工程(廠房)領(lǐng)用外購(gòu)原材料甲一批,該批原材料實(shí)際成本為40萬(wàn)元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.8萬(wàn)元。

  (4)本月領(lǐng)用原材料甲用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,該原材料成本為140萬(wàn)元,生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生加工成本20萬(wàn)元,均為職工薪酬(尚未支付)。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬(wàn)元,月末無(wú)在產(chǎn)品。

  (5)月末發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧原材料甲一批,經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損,已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬(wàn)元,增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。

  要求:

  (1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。

  (2)計(jì)算飛翔公司4月月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。(答案以萬(wàn)元為單位)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題

  【答案】

  (1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:

 ?、?/p>

  借:原材料                      360

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)       61.2

  貸:應(yīng)付票據(jù)                    421.2

 ?、?/p>

  借:應(yīng)收賬款                     234

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                   200

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        34

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                   160

  貸:庫(kù)存商品                     160

  借:銷售費(fèi)用                      4

  貸:銀行存款                      4

 ?、?/p>

  借:在建工程                     40

  貸:原材料                      40

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額           2.72

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)     2.72

  第13個(gè)月抵扣:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)       2.72

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額           2.72

 ?、?/p>

  借:生產(chǎn)成本                     140

  貸:原材料                      140

  借:生產(chǎn)成本                     20

  貸:應(yīng)付職工薪酬                   20

  借:庫(kù)存商品                     160

  貸:生產(chǎn)成本                     160

  ⑤

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢                  20

  貸:原材料                      20

  借:營(yíng)業(yè)外支出                    20

  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢                  20

  4月末庫(kù)存原材料甲的成本=360-40-140-20=160(萬(wàn)元)

  庫(kù)存A產(chǎn)品的成本=200-160+160=200(萬(wàn)元)。

  (2)4月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=160+200=360(萬(wàn)元)。

  【解題思路】本題中需要關(guān)注以下幾點(diǎn):

 ?、?/p>

引起存貨盤(pán)虧或毀損的各種原因

凈損失的會(huì)計(jì)處理

增值稅的會(huì)計(jì)處理

正常原因

因管理不善造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失

計(jì)入管理費(fèi)用

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)等原因

計(jì)入管理費(fèi)用

進(jìn)項(xiàng)稅額不予轉(zhuǎn)出

非常原因

自然災(zāi)害等非常原因

計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

進(jìn)項(xiàng)稅額不予轉(zhuǎn)出

  計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或者管理費(fèi)用的金額=毀損材料的成本(如果需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,還需加上進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額)-由過(guò)失人賠償?shù)膿p失-收回的殘料凈值等。

  努力是為了更好的選擇,或者是為了自己能自由選擇。只要我們相信自己,堅(jiān)定不移的向著目標(biāo)邁進(jìn)成功并不遙遠(yuǎn)。想要獲取更多試題,可以查看注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題匯總。

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