新一年的注冊會計師已經進入到正式的備考階段，希望大家都能珍惜時間，踏實備考。當然備考的過程中當然離不開習題的加強鞏固。在此東奧小編為大家每天整理注會練習題，希望可以幫到大家高效備考CPA！

會計

　　【計算分析題】

　　飛翔公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2017年3月末結存存貨的成本為200萬元，全部為A產品。4月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　(1)購買原材料甲一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，飛翔公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗收入庫。

　　(2)銷售A產品一批，銷售價格為200萬元(不含增值稅稅額)，實際成本為160萬元(未計提存貨跌價準備)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該項銷售符合收入確認條件。銷售過程中發(fā)生相關費用4萬元，均用銀行存款支付。

　　(3)在建工程(廠房)領用外購原材料甲一批，該批原材料實際成本為40萬元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為6.8萬元。

　　(4)本月領用原材料甲用于生產A產品，該原材料成本為140萬元，生產過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產成品完工成本為160萬元，月末無在產品。

　　(5)月末發(fā)現盤虧原材料甲一批，經查屬自然災害造成的毀損，已按管理權限報經批準。該批原材料的實際成本為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。

　　要求：

　　(1)編制上述經濟業(yè)務相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)計算飛翔公司4月月末資產負債表中“存貨”項目的金額。(答案以萬元為單位)。

　　【答案】

　　(1)編制相關的會計分錄：

　　①

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　61.2

　　貸：應付票據　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 421.2

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　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　34

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

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　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　2.72

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　　2.72

　　第13個月抵扣：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　2.72

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　2.72

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　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　⑤

　　借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　4月末庫存原材料甲的成本=360-40-140-20=160(萬元)

　　庫存A產品的成本=200-160+160=200(萬元)。

　　(2)4月末資產負債表中“存貨”項目的金額=160+200=360(萬元)。

　　【解題思路】本題中需要關注以下幾點：

　　①

　　計入營業(yè)外支出或者管理費用的金額=毀損材料的成本(如果需轉出進項稅額，還需加上進項稅額轉出的金額)-由過失人賠償的損失-收回的殘料凈值等。

審計

　　【單選】

　　在注冊會計師制定的關于被審計單位甲公司年度財務報表審計計劃的下列各項內容中，需要修改的是(　　)。

　　A.在評估重大錯報風險時，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務列為重點審計領域

　　B.在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率

　　C.在函證應收賬款前，向甲公司索取債務人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證

　　D.在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關財務人員做好配合工作

　　【答案】B

　　【解析】A：審計準則要求注冊會計師直接假定被審計單位收入確認存在舞弊風險，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點審計領域是適當的;B：具體存貨監(jiān)盤計劃屬于審計計劃的詳細內容，不宜與管理層討論;C：函證是取得外部證據的重要方法，在任何情況下，得到債務人聯(lián)系方式均應從客戶獲得;D：屬于被審計單位應當提供的必要條件。

稅法

　　【多選】

　　根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征增值稅的有(　　)。

　　A.個人銷售自建自用住房

　　B.農場提供農田灌溉業(yè)務

　　C.文化館出租房屋業(yè)務

　　D.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅;文化館出租房屋業(yè)務，應按照現代服務——租賃服務(稅率：11%)征收增值稅。

經濟法

　　【單選】

　　根據物權法律制度的規(guī)定，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.物權只存在于確定的一物之上

　　B.一項行為只能處分一物

　　C.債權的客體是當事人的給付行為，并不直接存在于物

　　D.物權尚未確定、甚至不存在，相應的債權合同無效

　　【答案】D

　　【解析】即使物權尚未確定、甚至不存在，也不影響債權合同的有效性。

財務成本管理

　　【單選】

　　下列各項中，不會導致企業(yè)權益乘數變化的經濟業(yè)務是(　　)。

　　A.接受所有者投資轉入的固定資產

　　B.用現金購買固定資產

　　C.用銀行存款歸還銀行借款

　　D.取得銀行借款

　　【答案】B

　　【解析】選項B是資產內部的此增彼減，不會影響資產總額，權益乘數不變;選項A會使資產增加，所有者權益增加，會使資產負債率降低，從而使權益乘數下降;選項C使資產減少，負債減少，所有者權益不變，權益乘數降低;選項D使資產增加，負債增加，所有者權益不變，權益乘數提高。

公司戰(zhàn)略與風險管理

　　【多選】

　　下列關于企業(yè)資源的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)的有形資源僅包括物質資源

　　B.技術、商譽、專利屬于企業(yè)的無形資源

　　C.列示在資產負債表中的無形資產并不能代表企業(yè)的全部無形資源

　　D.組成成員向組織提供的技能、知識屬于企業(yè)的人力資源

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)的有形資源包括物質資源和財務資源，所以選項A錯誤;企業(yè)的無形資源包括品牌、技術、商譽、專利、商標、企業(yè)文化及組織經驗等，所以選項B正確;由于會計核算的原因，列示在資產負債表中的無形資產并不能代表企業(yè)的全部無形資源，甚至可以說，有相當一部分無形資源是游離在企業(yè)資產負債表之外的，所以選項C正確;企業(yè)的人力資源是指組織成員向組織提供的技能、知識以及推理和決策能力，所以選項D正確。

　　經驗的積累需要的是時間及技能的增強，多做注會考試練習題可以幫助大家熟悉題型，掌握掌握重要的知識考點。