【導(dǎo)讀】馬上迎來(lái)2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱新考季，大家也要進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)了，這里給學(xué)員們準(zhǔn)備了各章節(jié)的考點(diǎn)匯總，幫助大家一起備考。

　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章資產(chǎn)的第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等

　　正文：交易性金融資產(chǎn)

　　一、交易性金融資產(chǎn)的取得(重點(diǎn))

　　取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益(減少企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn))。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價(jià)款包含的股利或利息)

　　投資收益(交易費(fèi)用)(影響當(dāng)期損益)

　　貸：銀行存款

　　【提示1】企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”科目。

　　【提示2】企業(yè)所發(fā)生的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本(僅僅涉及初級(jí)考試)。

　　二、持有交易性金融資產(chǎn)期間取得現(xiàn)金股利和利息的核算(重點(diǎn))

　　1.取得價(jià)款中包含的應(yīng)收未收股利或應(yīng)收未收利息借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，不通過(guò)“投資收益”科目核算;

　　2.新宣告的現(xiàn)金股利(股票投資)

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益(影響當(dāng)期損益)

　　收到現(xiàn)金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　確認(rèn)新發(fā)生的利息(債券投資)

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益(影響當(dāng)期損益)

　　收到現(xiàn)金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收利息

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