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應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

分享: 2013-8-8 10:13:59東奧會計(jì)在線字體:

  2013年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

  【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》中的高頻考點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。

  【考情分析】

  考頻:★

  2006年多選

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

  (一)增值稅概述

  增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)型增值稅允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)中已含的稅款,在購置當(dāng)期全部一次扣除。

  (二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

  為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

  1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)

  借:材料采購

    原材料

    固定資產(chǎn)等

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸:銀行存款等

  2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

  企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(不含自然災(zāi)害造成的)以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

  3.銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回,做相反的會計(jì)分錄。

  (三)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅,銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票。 小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán),其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。因此,小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅,借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅,借方余額為多交納的增值稅。

  小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅,直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本,借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記“銀行存款”科目。

  (四)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

  1.一般納稅人差額征收的會計(jì)處理

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

    主營業(yè)務(wù)成本等(差額)

    貸:銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

  對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

    貸:主營業(yè)務(wù)成本等

  【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2012年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元,計(jì)稅價(jià)格為24000元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )元。(2012年)

  A.20000

  B.23400

  C.24000

  D.28000

  【答案】B

  【解析】領(lǐng)用外購的原材料用于建造廠房,廠房是不動產(chǎn),領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,會計(jì)處理:

  借:在建工程 23 400

    貸:原材料 20 000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3 400

責(zé)任編輯:紀(jì)念

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