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應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

分享: 2013-8-9 9:28:53東奧會計在線字體:

  2013年《初級會計實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

  【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是《初級會計實(shí)務(wù)》中的高頻考點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。

  【考情分析】

  考頻:★★

  2006、2009年單選

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

  (一)消費(fèi)稅概述 消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人,按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

  (二)應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目,核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借方登記已交納的消費(fèi)稅;期末貸方余額為尚未交納的消費(fèi)稅,借方余額為多交納的消費(fèi)稅。

  1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅,應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

  3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

  需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅,受托方按照應(yīng)交稅款金額,借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳消費(fèi)稅”科目。

  委托加工物資收回后,直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本,借記“委托加工物資”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

  4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

  企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,計入該項物資的成本,借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“銀行存款”科目。

  【多選題】下列稅金中,應(yīng)計入存貨成本的有( )。

  A.受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

  B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

  C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

  D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅

  【答案】ACD

  【解析】由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅,計入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅,應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅,應(yīng)計入存貨成本。

責(zé)任編輯:紀(jì)念

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