2013年《初級會計實務》高頻考點：應交稅費—其他應交稅費

　　【小編"紀念"】本篇和大家分享的是《初級會計實務》中的高頻考點：應交稅費—其他應交稅費。

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2006年、2011年、2012年單選，2007年多選

　　應交稅費—其他應交稅費

　　應交資源稅、應交城市維護建設稅、應交土地增值稅、應交所得稅、應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船稅、應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費、應交個人所得稅等，企業(yè)應當在“應交稅費”科目下設置相應的明細科目進行核算，貸方登記應交納的有關稅費，借方登記已交納的有關稅費，期末貸方余額表示尚未交納的有關稅費。

　　(一)應交資源稅

　　1.企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交資源稅

　　2.企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用等

　　　　貸：應交稅費——應交資源稅

　　(二)應交城市維護建設稅

　　應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅)×適用稅率

　　借：營業(yè)稅金及附加等

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　(三)應交教育費附加

　　1.計算應交納的教育費附加：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　2.交納教育費附加：

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　(四)應交土地增值稅

　　1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　2.土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的

　　借：銀行存款

　　　　累計攤銷

　　　　營業(yè)外支出(借方差額)

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　　　　　無形資產(chǎn)

　　　　　　營業(yè)外收入(貸方差額)

　　(五)應交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

　　企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅(或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費)”科目。

　　(六)應交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代收代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。