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初級會計職稱

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應交稅費—其他應交稅費

分享: 2013-8-9 9:51:12東奧會計在線字體:

  2013年《初級會計實務》高頻考點:應交稅費—其他應交稅費

  【小編"紀念"】本篇和大家分享的是《初級會計實務》中的高頻考點:應交稅費—其他應交稅費。

  【考情分析】

  考頻:★★★

  2006年、2011年、2012年單選,2007年多選

  應交稅費—其他應交稅費

  應交資源稅、應交城市維護建設稅、應交土地增值稅、應交所得稅、應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船稅、應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費、應交個人所得稅等,企業(yè)應當在“應交稅費”科目下設置相應的明細科目進行核算,貸方登記應交納的有關稅費,借方登記已交納的有關稅費,期末貸方余額表示尚未交納的有關稅費。

  (一)應交資源稅

  1.企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應交稅費——應交資源稅

  2.企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅

  借:生產(chǎn)成本、制造費用等

    貸:應交稅費——應交資源稅

  (二)應交城市維護建設稅

  應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅)×適用稅率

  借:營業(yè)稅金及附加等

    貸:應交稅費——應交城市維護建設稅

  (三)應交教育費附加

  1.計算應交納的教育費附加:

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應交稅費——應交教育費附加

  2.交納教育費附加:

  借:應交稅費——應交教育費附加

    貸:銀行存款

  (四)應交土地增值稅

  1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅,

  借:固定資產(chǎn)清理

    貸:應交稅費——應交土地增值稅

  2.土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的

  借:銀行存款

    累計攤銷

    營業(yè)外支出(借方差額)

    貸:應交稅費——應交土地增值稅

      無形資產(chǎn)

      營業(yè)外收入(貸方差額)

  (五)應交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

  企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費,借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅(或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費)”科目。

  (六)應交個人所得稅

  企業(yè)按規(guī)定計算的代收代交的職工個人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。

責任編輯:紀念

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